Ano-ds74.ru

Журнал ДС-74
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2020 году

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2020 году

Похожие публикации

Прибыль общества, оставшуюся после уплаты всех налогов, участники, акционеры, вправе разделить между собой. Такие выплаты называют дивидендами. Право на их получение закреплено в Федеральных законах № 208-ФЗ от 26.12.1995 и № 14-ФЗ от 08.02.1998. Рассмотрим вопрос о том, облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2020 году.

Режим труда и выплаты при несении вахты

Условия работы вахтовым методом отдельно выделяются в рамках трудовых отношений, осуществляемых в отдаленных местах или районах с особыми природными условиями (ст. 297 ТК РФ). Передвижной тип работ применяется для покрытия недостатка в трудовых ресурсах. Отдаленный характер признается при значительном расстоянии нахождения работы от места жительства сотрудников либо расположения предприятия.

Выплаты вознаграждений работникам при трудоустройстве в режиме вахты отличаются от оплаты труда традиционных рабочих смен. Особенности компенсирования особых условий:

  • Режим труда является постоянным, согласованный сторонами в договоре. Вахта не признается временем нахождения в командировке, оформляемой в связи с выполнением разового поручения руководителя.
  • Работникам, несущим вахту вне места проживания, суточные выплаты не положены.
  • Сотрудникам не выплачивают полевое довольствие или доплаты за подвижной характер работ.

Вместо сумм, компенсирующих особый режим труда, лица получают от работодателей надбавку за работу в условиях вахты. Надбавка выплачивается взамен суточных за каждый календарный день работы, простоев, междусменных перерывов и периоды нахождения в пути.

Какой размер у надбавки за вахту

Надбавка может быть установлена как в фиксированном размере, так и в процентном соотношении от оклада или часовой/дневной тарифной ставки.

Размер надбавки может различаться в зависимости от региона, уровнях бюджета, организационно-правовой формы компании-работодателя и даже от должности работника. Это говорит о том, что работодатели могут устанавливать различные величины доплаты за вахту для работников на разных должностях. При этом работающие на одной должности вахтовики должны получать одинаковые надбавки.

Центр обучения «Клерка» приглашает пройти авторский онлайн-курс о кадровом учете: расскажем обо всех тонкостях, которые нужно знать кадровику.

Размер надбавки регламентирован:

Тип работодателяРаботодатели — федеральные бюджетникиРаботодатели, финансируемые из региональных и муниципальных бюджетовКоммерческие компании и предприниматели
Чем устанавливается размер надбавкиФедеральные законодательные актыНормативно-правовые акты, изданные региональными правительствами и органами местного самоуправленияВнутренние документы работодателя: трудовые и коллективные договоры, положение о вахтовом методе работы.

Так, например, для работников федеральных государственных учреждений размеры надбавок определены Постановлением Правительства от 03.02.2005 № 51:

МестностьРазмер надбавки, в % от оклада
Крайний Север и приравненные территории75%
Сибирь и Дальний Восток50%
Остальные регионы30%

При этом вахтовая надбавка для федералов:

  • ограничена суммой, равной установленному размеру суточных;
  • не участвует в расчете надбавки за северный стаж.

Также на величину надбавки могут оказывать влияние отраслевые соглашения, если работодатель — участник такового.

Установленный нормативным актом размер надбавки за один день умножается на сумму дней вахты и дней на дорогу.

Все комментарии (2)

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, в настройках начисления — Учитывается в расходах на оплату труда — почему указана статья пп 48.1, ст 264 НК РФ? В этом подпункте речь идет о затратах по оплате пособий за счет средств работодателя. По смыслу больше подходит пп 12, ст 264 НК РФ, но в ЗУПе нет возможности ее выбрать. Это как-то настраивается, или нет?

Здравствуйте!
Обратите внимание, что в комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

[14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С

[12.10.2021 запись] Отчетность по страховым взносам (РСВ, 4-ФСС) в 1С

[05.10.2021 запись] Лайфхаки по Зарплатной отчетности в 1С

Отличный семинар! Как всегда у Марины Аркадьевны. Спасибо. После семинара в курсе всех новшеств по общению с ИФНС.

Вы можете приобрести полный комплект документов с чётким алгоритмом внедрения вахтового метода работы

Мы разработали исчерпывающий комплект документов для внедрения вахтового метода. Вот список этих документов:

  • инструкция по организации работы вахтовым методом (43 стр)
  • положение о вахтовом методе работы (6 стр)
  • приказ о вахтовом методе работы (3 стр)
  • график работы на вахте (1 стр)
  • трудовой договор о работе вахтовым методом (9 стр)
  • дополнительное соглашение о переводе на вахтовый метод работы (10 стр)
  • приказ о приёме на работу вахтовым методом (1 стр)
  • приказ о перемещении работника (1 стр)
  • табель учёта рабочего времени при вахтовом методе (1 стр).
Читать еще:  Договор подряда. Работа по договору подряда с физ.лицом. Образец

Это не просто комплект документов. В инструкции (43 стр) вы сможете прочитать полный алгоритм внедрения этого метода работы. Пройдя по нему, вы внедрите вахту и будете экономить на страховых взносах.

Узнайте больше о том, как на практике внедрить вахтовый метод работы

Полный комплект документов, чтобы безопасно внедрить вахту

Страховые взносы за сотрудников в 2021 году

Перечень страховых взносов, подлежащих уплате за наемных работников, зависит от того, в каком порядке оформлен на работу сотрудник.

За работников, трудящихся в рамках трудового договора, уплачиваются все 3 вида взносов:

  • На пенсионное страхование.
  • На медицинское страхование.
  • На социальное страхование.

За сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в обязательном порядке уплачиваются лишь 2 вида взносов:

  • На пенсионное страхование.
  • На медицинское страхование.

Взносы в ФСС перечисляются только в том случае, если это предусмотрено договором.

Заметка: ИП-работодатели, помимо взносов за сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные взносы за собственное страхование.

Какие выплаты не облагаются взносами

Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, включая пособие по безработице, выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, предоставлением бесплатного жилья и питания, суммы единовременной помощи, выплачиваемой при стихийных бедствиях, потере члена семьи и т.д.

Полный перечень доходов, освобожденных от обложения взносами на страхование, приведен ст. 422 НК РФ.

Куда уплачиваются страховые взносы

Начиная с января 2017 года страховые взносы перечисляются в ФНС, кроме взносов на травматизм, которые по-прежнему подлежат отчислению в ФСС.

Основные тарифы страховых взносов

Размер уплачиваемых за сотрудников взносов зависит от того, является ли работодатель льготником, имеющим право на пониженные ставки по взносам.

Общая ставка по взносам в 2021 году составляет 30%:

  • 22% – на пенсионное страхование (если доход не превышает установленный лимит);
  • 5,1% – на медицинское страхование;
  • 2,9% – на социальное страхование (если доход не превышает установленный лимит).

Если доход, превышает установленный на текущий год лимит, то взносы начисляются по сниженной ставке (или не начисляются вообще).

В 2021 году действуют следующие лимиты на предельный доход:

  • 1 021 000 руб. – на пенсионное страхование (ОПС)

При превышении с начала года указанной суммы дохода взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10% (а не 22%).

  • 815 000 руб. – на социальное страхование (ОСС)

Если доход с начала года превысил указанную величину взносы на соцстрахование не уплачиваются.

Заметка: лимита для взносов по медицинскому страхованию нет. Взносы по ставке 5,1% начисляются на всю сумму дохода, независимо от ее величины.

Пониженные тарифы страховых взносов

Таблица№ 1. Тарифы взносов для льготных категорий работодателей

Кто подпадает под льготный тарифОПСОМСОСС
Аптечные организации и ИН на ЕНВД, имеющие лицензию фармацевта20%0%0%
ИП и организации на УСНО по видам деятельности, перечисленным в пп.5 ст. 427 НК РФ при условии, что доход за год не превышает 79 млн.руб.
Благотворительные организации на УСНО
Некоммерческие организации на УСНО, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания граждан, научных разработок, образовании, здравоохранения и спорта
ИП на патенте по всем видам деятельности, кроме указанных в пп.19, 45-48 п. 2 ст. 346.23 НК РФ
Организации-участники проекта «Сколково»14%0%0%
Хозобщества и хозпартнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и отвечающие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ13%5,1%2,9%
Компании и ИП, осуществляющие технико-внедренческую или туристско-рекреационную деятельность в ОЭЗ
Компании, ведущие деятельность в области информационных технологий8%4%2%
Организации и ИП, являющиеся участниками и резидентами СЭЗ Крыма, Владивостока и Калининградской области6%0,1%1,5%
Организации, выплачивающие доход членам экипажа судов, зарегистрированных в международном реестре судов0%0%0%

Заметка: с особыми условиями применения пониженных тарифов страховых взносов отдельными категориями налогоплательщиков можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Для отдельных категорий работодателей, перечисленных в ст. 428 НК РФ, законодатель установил необходимость уплаты взносов по дополнительным тарифам.

Читать еще:  Куда жаловаться на участкового

Сроки перечисления взносов в бюджет

Страховые взносы за работников необходимо перечислить в бюджет в срок, не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, когда сотруднику был перечислен доход.

Заметка: если 15 число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Взносы перечисляются в бюджет в рублях и копейках (в отличие от налогов, которые округляются до полного рубля).

КБК для перечисления взносов

Начиная с 2017 года взносы необходимо уплачивать по реквизитам ФНС, за исключением взносов от несчастных случаев на производстве, которые нужно перечислять в ФСС.

Таблица № 2. Реквизиты на уплату страховых взносов

Пенсионное страхование182 1 02 02010 06 1010 160
Медицинское страхование182 1 02 02101 08 1013 160
Социальное страхование182 1 02 02090 07 1010 160

Заметка: взносы от несчастных случаев на производстве перечисляются на КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

Отчетность по страховым платежам за сотрудников

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны также сдавать соответствующую отчетность.

Таблица № 3. Отчетность по взносам за наемный персонал

Какой отчетКудаКогда
Расчет по страховым взносамИФНСЕжеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего квартала
СЗВ-МПФРЕжемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчетным
СЗВ-СТАЖЕжегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным
4-ФССФССЕжеквартально, до 20 числа месяца, следующего квартала, если отчет сдается на бумаге и до 25 числа, если в электронной форме*

* Заметка: если среднесписочная численность сотрудников организации или ИП превышает 25 человек отчетность необходимо направлять только в электронной форме с ЭЦП (электронно-цифровой подписью).

ГЛАВБУХ-ИНФО

Главная />Законодательные документы />Как отражаются в учете организации начисление и выплата работнику надбавки за вахтовый метод работы?

Типовые бланки

Полезности

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Управленческий учет

Классификаторы

Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Как отражаются в учете организации начисление и выплата работнику надбавки за вахтовый метод работы?

Ситуация:

Как отражаются в учете организации начисление и выплата работнику надбавки за вахтовый метод работы?

Работник организации выполняет работу вахтовым методом. Общая продолжительность вахты с учетом времени в пути к месту работы составляет 28 календарных дней. Надбавка за вахтовый метод работы, установленная коллективным договором, составляет 700 руб. в день.

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения

Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ч. 1 ст. 297 Трудового кодекса РФ) .

В общем случае продолжительность вахты (общего периода, включающего время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха) не должна превышать одного месяца (ст. 299 ТК РФ).

Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ч. 1 ст. 302 ТК РФ).

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором (ч. 4 ст. 302 ТК РФ).

Надбавки за вахтовый метод работы признаются компенсациями в смысле ч. 2 ст. 164 ТК РФ, не являются вознаграждением за труд работника и не относятся к системе оплаты труда применительно к ст. ст. 129, 132 и 135 ТК РФ.

Страховые взносы

Не облагаются страховыми взносами предусмотренные законодательством РФ компенсации (в пределах установленных норм), связанные с выполнением работником своих трудовых обязанностей (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Надбавки за вахтовый метод работы признаются компенсациями в смысле ч. 2 ст. 164 ТК РФ и выплачиваются на основании ч. 1 ст. 302 ТК РФ. Следовательно, они подпадают под действие пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ и не облагаются страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минтруда России от 12.09.2014 N 17-3/В-434, Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19, а также в консультации специалиста Минтруда России Л.А. Котовой от 09.10.2013.

Дополнительную информацию по данному вопросу см. в Практических пособиях по страховым взносам на обязательное социальное страхование и по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Надбавка за вахтовый метод работы, предусмотренная ч. 1 ст. 302 ТК РФ, признается компенсацией, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, и не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ в размере, установленном в данном случае коллективным договором организации. Такой подход соответствует официальной позиции, а также отражен в арбитражной практике. Подборка Писем Минфина России и налоговых органов, а также судебных актов по данному вопросу приведена в Практическом пособии по НДФЛ и Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет

Затраты организации, связанные с выплатой надбавки за вахтовый метод работы, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором начислена указанная выплата (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению затрат на выплату надбавки за вахтовый метод работы производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли надбавка за вахтовый метод, предусмотренная ТК РФ, размер которой устанавливается коллективным и (или) трудовыми договорами, учитывается в расходах на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ.

По мнению Минфина России, указанные выплаты относятся к расходам на оплату труда, предусмотренным п. 3 ст. 255 НК РФ как выплата компенсационного характера, связанная с режимом работы и условиями труда (см., например, Письма от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197, от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384 (п. 1)).

Отметим, что в п. 3 ст. 255 НК РФ перечислены такие расходы на оплату труда, как начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все перечисленные начисления (надбавки) представляют собой вознаграждение за труд, т.е. относятся к системе оплаты труда (ст. 135 ТК РФ).

Как указывалось выше, надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных признаются компенсациями в смысле ч. 2 ст. 164 ТК РФ и не включаются в систему оплаты труда. В связи с этим расходы на выплату указанных надбавок, на наш взгляд, следует относить к расходам на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ (как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором). Аналогичная точка зрения высказана в Письме УФНС России по г. Москве от 28.02.2008 N 21-11/018779@.

В то же время применение различных оснований для учета расходов в виде надбавок за работу вахтовым методом в качестве расходов на оплату труда не оказывает влияния на порядок признания указанных затрат в целях налогообложения прибыли.

Напомним, что по общему правилу расходы принимаются при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Дополнительную информацию по вопросу учета расходов в виде надбавки за вахтовый метод работы для целей налогообложения прибыли см. в Практическом пособии по налогу на прибыль.

Расходы на оплату труда, предусмотренные ст. 255 НК РФ, признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector