Ano-ds74.ru

Журнал ДС-74
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дробление бизнеса: главные ошибки и проблемы

Дробление бизнеса: главные ошибки и проблемы

Дробление бизнеса: главные ошибки и проблемы

Группы компаний – это реалии любого российского бизнеса, утверждает управляющий партнер ЮП Юридическое партнерство «Курсив» Юридическое партнерство «Курсив» Региональный рейтинг. группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Налоговое консультирование и споры Профайл компании × Мария Ильяшенко. При этом не важно, сколько фирм входит туда – сотня разнопрофильных акционерных обществ или ИП плюс ООО. Подобные структуры формируются под воздействием различных факторов: от банального выбора новых направлений работы до попыток диверсифицировать риски или желания продать часть бизнеса.

Бывают и другие причины. На прошедшем ПМЭФ-2021 глава «Русала» заявил, что их алюминиевый холдинг разделится к середине 2022 года на две компании, чтобы «реализовать программу развития каждой группы активов с наибольшей эффективностью». А крупной строительной ГК «Интарсия» пришлось распасться на несколько самостоятельных фирм из-за кризисного сокращения рынка госзаказа, где они лидировали.

В любом случае разделение организации должно быть обосновано деловыми целями, подчеркивает директор департамента налоговых услуг и цифровых решений ФБК Право ФБК Право Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Антимонопольное право (включая споры) группа Семейное и наследственное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Природные ресурсы/Энергетика группа Управление частным капиталом группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Банкротство (включая споры) Профайл компании × Александр Григорьев: «Налоговая экономия не может быть первоосновой такого решения, иначе риски доначисления налогов, пеней и штрафов очень высоки». Тем более, что в последнее время распад бизнеса на несколько юрлиц ассоциируется у налоговиков с минимизацией налогового бремени, замечает партнер ЮФ Forte Tax & Law Forte Tax & Law Региональный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 19 место По выручке × Антон Кабаков.

По его словам, решаясь на такую реорганизацию, надо заранее начинать готовиться к диалогу с инспекцией. Потому важно, чтобы все новые структуры самостоятельно приобретали товары, материалы и оплачивали другие расходы, подчеркивает гендиректор НЮК Митра Митра Федеральный рейтинг. группа Природные ресурсы/Энергетика × Юрий Мирзоев. Каждая организация должна сама начислять и перечислять зарплату работника, иметь собственную бухгалтерию и отдел кадров, говорит эксперт. А вот дробить бизнес с целью налоговой экономии сейчас в принципе нельзя, предупреждает Мирзоев: «Риск налоговых доначислений максимальный».

Если разделение организации носит искусственный характер, не преследует деловых целей, а только желание снизить налоговую нагрузку, то это точно риск. А если есть понятная деловая цель, то риски минимальны.

Причем если несколько лет назад под неправомерным «дроблением» подразумевалось незаконное применение льготных налоговых режимов, то сегодня даже создание двух ООО на общей системе налогообложения может вызвать вопросы у налоговиков. Речь идет о случаях, когда руководители этих организаций пытаются применять льготы по страховым взносам, предусмотренные для малых и средних предприятий, объясняет Ильяшенко.

Вместе с тем налоговики все же разделяют законное и незаконное дробление бизнеса. В этом году ФНС разъяснила их отличия в собственном письме:

Законное дробление бизнеса

Незаконное дробление бизнеса

Компании работают самостоятельно и на свой риск.

Организационно единая работа ведется от имени нескольких формально самостоятельных фирм.

Управленческие решения принимают сами руководители этих налогоплательщиков.

Управление разными фирмами координируется одними и теми же лицами.

Ведут деятельность с использованием собственных и достаточных ресурсов.

Компании для работы используют общие ресурсы: трудовые или технические.

Главная ошибка «дробления»

За незаконное дробление бизнеса компании помимо доначисленных налогов еще придется заплатить штраф в 40% от этой суммы (п. 3 ст. 122 НК). Самая распространенная ошибка в таких случаях – «собрать» совокупность обстоятельств, которые указывают на несамостоятельность работы компаний, замечает старший налоговый юрист ЮФ Гин и партнеры Гин и партнеры Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) Профайл компании × Мария Лоецкая. Единый центр управления и сеть контрагентов, общие офисы и кадровый ресурс, одни и те же телефоны с МАС-адресом привели к тому, что АО «ТК Артекс» доначислили более 100 млн налогов (дело № А40-21352/2018).

Как бы предприниматели ни пытались оформить документы и структурировать бизнес, чтобы ввести налоговую в заблуждение – не получится. Все равно будут ошибки, и если назначат выездную проверку этого налогоплательщика, то по ее итогам доначислят налоги, штрафы, пени. Судебная же практика по такой категории дел однозначно складывается в пользу налоговых органов.

Если единый производственный процесс делят между разными компаниями, которые остаются связанными по работе друг с другом, то такое дробление тоже посчитают искусственным. Так произошло в делах № А27-24746/2019, № А11-12406/2018, № А40-232577/2019 и № А59-5764/2017.

Компании часто попадаются на формальном разделении бизнеса, когда, к примеру, при допросе гендиректора и сотрудников организации, применяющей льготный режим налогообложения, выясняется, что реальное руководство ведется менеджментом «головной компании». То есть персонал фактически работает на все компании группы из одного помещения, а разделение сфер деятельности фирм, входящих в группу, весьма условно.

Что еще «подводит» бизнесменов

А вообще, по словам Ильяшенко, все ошибки бизнесменов в таких случаях делятся на две группы: те, которые позволяют налоговым органам выявить дробление бизнеса и те, которые помогают доказать его незаконность.

К первой относится взаимозависимость. Сама по себе она не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Но на практике не бывает дел о дроблении, в которых не устанавливался бы такой критерий, замечает эксперт.

Налоговики могут выявить взаимозависимость на основании сведений из ЕГРЮЛ: один учредитель, один руководитель, один юридический адрес и одна дата регистрации. Подобная информация помогла инспекции доначислить более 36 млн руб. налогов компании в деле № А54-6162/2017. Так что бизнес, в котором «100500» фирм зарегистрированы на одного учредителя, в первую очередь оказываются под пристальным вниманием ФНС, предупреждает Ильяшенко.

Внимание налоговиков привлекут и случаи, когда налогоплательщик переводит свою деятельность, работников или основные средства на новую компанию по одной простой причине – фирма по ряду показателей приблизилась к лимитам, установленным для применения специальных налоговых режимов. На этом «попались» «Стародубские колбасы» (дело № А09-8586/2017) и дальневосточный ресторан «Седьмое небо» (дело № А59-3874/2018).

Читать еще:  Есть ли уголовная ответственность за неуплату кредита

Высоки риски и при работе с фирмами-«однодевками». Если хотя бы одна фирма напрямую взаимодействует с сомнительными контрагентами, то налоговики могут начать присматриваться ко всей структуре, говорит Ильяшенко. Именно с таких фактов начались дела о дроблении бизнеса № А71-48/2018 и № А12-1656/2018.

Порой компании сами провоцируют налоговиков их проверить. Фирмы показывают убытки, но обращаются за возмещением НДС из бюджета. Инспекция понимает, если есть центр убытков, то должен быть и центр прибыли, который обычно находится под льготным режимом налогообложения, замечает эксперт. Так и произошло в деле № А12-15531/2015.

Интерес у налоговой службы к организациям может возникать и по более экзотическим причинам. Одна из них – регион постановки на налоговый учет. По наблюдениям Ильяшенко, в некоторых субъектах России проверяющие уделяют больше внимания схемам дробления бизнеса. Так, в Новосибирской области подобных дел в судах было меньше пяти за последние четыре года. А вот в соседней Кемеровской области – только за последний год шесть споров. Безусловным лидером по таким разбирательствам за последний год стала Волгоградская область.

Чем подтверждают искусственный раздел фирм

Среди доказательств, которые позволяют доказать незаконность дробления бизнеса, выделяется наличие общих финансовых ресурсов у компаний. Снять два разных офиса, чтобы отвести от себя подозрения, не получится, говорит Ильяшенко. У налоговиков вызовут вопросы транзитные переводы средств между фирмами «по договорам беспроцентного займа» (дела № А05-9428/2016, № А40-9440/2018) и «договору дарения» (дело № А05-13752/2019). Доказательствами в пользу инспекции также станут отсутствие прибыли (дело № А19-273/2016) и завышенные расходы по услугам взаимозависимых лиц (дела № А74-9292/2015 и № А19-13615/2014). Кроме того, в подобных спорах есть большая вероятность, что налоговый орган неправильно рассчитает размер доначислений, констатирует юрист налоговой практики Crowe CRS Legal Crowe CRS Legal Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) × Евгения Заинчуковская: «А бремя опровержения расчетов налогового органа ляжет на налогоплательщика».

Территориальное дробление бизнеса, по моему мнению, пример, к которому реже всего возникают претензии у налоговых органов. Допустим, несколько розничных торговых компаний в разных регионах. Каждая бизнес-единица обычно обладает полным набором: от собственного руководителя до своих хозяйственных связей. Если при этом правильно оформлено владение и финансовые потоки откорректированы, то риск претензий инспекции будет максимально снижен.

Наряду с этим использование разных систем налогообложения в группе лиц может способствовать решению предпринимательских задач, замечает Наталья Маликова из VEGAS LEX VEGAS LEX Федеральный рейтинг. группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Страховое право группа Экологическое право группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Банкротство (включая споры) 2 место По выручке 3 место По выручке на юриста (более 30 юристов) 8 место По количеству юристов Профайл компании × . Так, в деле № А12-2866/2019 суд указал, что строительный бизнес волгоградские ООО «КЖИ» и «ДСК-1» вели через два юрлица, чтобы охватить разные сегменты рынка сбыта: покупатели с НДС и без НДС.

Правда, создать другую компанию под новый вид деятельности всегда проще и безопаснее, нежели разделять уже существующую структуру или переводить заключенные контракты и персонал на новое юрлицо, резюмирует Григорьев.

Минэкономразвития уточнило условия перехода общепита на работу без НДС

Освобождение кафе и ресторанов от уплаты НДС ускорит переход к «обелению» зарплат в этой сфере, выход предприятий общественного питания из тени, рассчитывает Минэкономразвития. Это следует из полученных «Газетой.Ru» разъяснений ведомства.

На прошлой неделе Госдума приняла поправки в Налоговый кодекс, узаконив отмену НДС, завтра эти изменения в законодательство обсудит Совет Федерации. В поправках говорится, что обнулить налог на добавленную стоимость смогут те предприятия, которые будут платить зарплату своим сотрудникам «не ниже среднего по региону». Оценить уровень зарплат возможно лишь при условии, что зарплата официальная. Но проблема заключается в том, что до сих пор многие предприятия общепита традиционно платят зарплату «в конвертах» или используют серые схемы.

В Минэкономразвития сообщили «Газете.Ru», что прорабатывали условия выхода из тени вместе с отраслевыми сообществами и рестораторами, а также с другими ведомствами.

«Предприятия общепита выразили полную готовность эти условия выполнять взамен на освобождения от НДС»,

— сообщила директор департамента инвестиционной политики и развития малого и среднего предпринимательства Минэкономразвития Инна Дадаян.

Она также уточнила, что если у предпринимателя есть несколько направлений бизнеса, например, на первом этаже магазин, а на втором — ресторан, то выручка учитывается и по магазину, и по ресторану, но только по услугам общепита предприниматель сможет не платить НДС.

В случае создания нового предприятия общепита, для него будут специальные условия. «В этом случае владелец кафе или ресторана сможет начать пользоваться освобождением от НДС сразу, от них не потребуется соблюдения условий по выручке и доле услуг».

Потенциально заинтересованы

Для уже зарегистрированного бизнеса освобождение от НДС стартует с февраля 2022 года.

Для многих предприятий общепита переход на обнуленный НДС будет означать, что им потребуется «обелить» заработную плату и отказаться от так называемой «конвертной» системы оплаты труда, отметили в Минэкономразвития.

На вопрос «Газеты.Ru», как предприятиям общепита выполнить требование по зарплате, если в большинстве регионов в отрасли она ниже средней, в Минэкономразвития разъяснили, что речь идет о средней заработной плате в общепите по региону. К примеру, среднемесячная начисленная зарплата в Краснодарском крае по всем видам деятельности в 2020 году составила 38,5 тыс. рублей, при этом в сфере деятельности гостиниц и предприятий общественного питания – 29 тыс. рублей. «Это совершенно точно выполнимое требование», — уверены в ведомстве.

Инициатором обнуления НДС выступил президент Владимир Путин. Выступая четвертого июня на ПМЭФ-2021 он предложил освободить от него предприятия общепита. Сейчас большая часть предприятий отрасли находится на специальном режиме — упрощенной системе налогообложения. Только очень крупные компании применяют основную систему налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль, на имущество и т.д.

Читать еще:  Как расторгнуть договор микрозайма в одностороннем порядке?

Налоговая льгота, принятая Госдумой 16 июня с подачи президента, касается всех предприятий общественного питания: ресторанов, кафе, баров, буфетов, столовых и закусочных быстрого питания. От НДС освободят также компании, которые занимаются выездным обслуживанием.

Для освобождения от уплаты НДС для предприятий общепита установлено (кроме уровня зарплаты не ниже среднего показателя по региону и в отрасли) еще два условия: первое — по выручке, она не должна превышать 2 млрд рублей за прошлый год, второе — доля доходов от реализации услуг общественного питания должна составлять не менее 70% в общем объеме выручки за прошлый год.

С калькулятором в руках

В настоящее время в едином реестре субъектов МСП содержатся сведения почти о 160 тыс. малых и средних предприятий в сфере общепита.

По данным Минэкономразвития, из них порядка 2,5 тыс. — это предприятия, которые применяют общую систему налогообложения, то есть, платят НДС и потенциально заинтересованы в его отмене.

Уполномоченный по защите прав предпринимателей при президенте России Борис Титов пояснил «Газете.Ru», почему в Кремле пошли на упрощение налоговой системы для общепита. Сейчас многие владельцы бизнеса в сфере общественного питания разделяют свои предприятия на несколько более мелких, чтобы уложиться в параметры, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения (УСН), на которой НДС не платится, отметил он. «Но для них всегда существует риск принудительного доначисления НДС со стороны налоговой службы, которая сочтет это дробление искусственным, объединит обороты нескольких компаний, и возможность применения «упрощенки» для них, таким образом, исчезнет», — говорит Титов.

С принятием поправок по НДС в Налоговый кодекс такой риск для рестораторов снимается.

«Нам кажется, эти условия вполне позволяют «обелять» зарплаты до среднего уровня по региону», — уточняет бизнес-омбудсмен Титов.

Налоговый период по уплате НДС равен кварталу, поэтому обнулять НДС можно с каждого последующего квартала. Соответственно, льгота начнет действовать со второго квартала следующего года, считает он.

«Другое дело, что в такой острый период, как сейчас, можно было бы не дожидаться и 1 января, обозначив вступление закона в силу, например, в третьем или хотя бы четвертом квартале 2020-го. Окончательно закон еще не принят, время еще есть поправить», — отмечает Титов.

Эксперты и компании, занятые в сфере общественного питания, пока что скептически оценивают инициативу правительства по обнулению НДС.

Цифровизация всех исправит

На предприятиях общепита расходы на фонд оплаты труда (ФОТ) являются преобладающими, так как на них трудится большое количество сотрудников. Повышение ФОТ до средней по региону и соответственно увеличение налоговой нагрузки может перекрыть все выгоды предлагаемых послаблений по НДС, считает член генерального совета «Деловой России» Алексей Мостовщиков.

Что выгоднее — обелить зарплаты и перейти на работу без НДС — это не просто финансовый расчет, отмечает замначальника отдела аналитических исследований Института комплексных стратегических исследований Вера Кононова. «В вопросах «обеления» имеет значение не столько текущая денежная выгода, сколько фактор доверия к госорганам, предлагающим такую систему. Очень часто сейчас на разных уровнях управления выдвигаются предложения поменять то один, то другой параметр налоговой системы, а для того, чтобы «обеление» произошло, нужна стабильность», — говорит Кононова.

«Во время пандемии предприятия общепита приняли на себя удар, и к подобным налоговым послаблениям от государства относятся с недоверием. Где гарантия, что после обеления отрасли общепита налоговые послабления не отменят?» — уточняет Мостовщиков из «Деловой России».

Вытаскивание общепита «из тени» возможно несколькими путями — увеличение доходов населения, контроль за тарифами ЖКХ, и контроль за выплатой зарплат по среднему уровню в регионе, считает владелец УК «Евразия» (гостиничный и ресторанный бизнес в Тюмени) Светлана Раца. «Тогда работать в серую захотят многие. Если вместе с этим будут вводиться новые налоговые льготы — это будет с энтузиазмом встречено всем профессиональным сообществом», — отмечает Раца.

Управляющий партнер Topline Наталья Ненашева уверена, что «никто такими мнимыми «льготами» пользоваться не захочет». «Думаю, весной 2020-го, когда началась пандемия и локдауны, с облегчением перекрестились именно те, у кого был черный ФОТ, и кто таким образом избежал необходимости изыскивать деньги на зарплаты в условиях отсутствия выручки. Кто же будет вешать на себя такую нагрузку теперь, когда угроза локдауна снова зрима как никогда?», — говорит Ненашева.

«ФНС уже делают все, чтобы обелить рынок труда, и наиболее «продвинутые» рестораторы это понимают и готовы увеличивать ФОТ», — говорит председатель совета Торгово-промышленной палаты РФ по развитию потребительского рынка Александр Борисов. «Но малые и средние предприятия, будут тянуть с выравниванием и обелением зарплат до последнего. Однако цифровизация всего и вся заставит и их выйти из тени», — не сомневается он.

Последние изменения в трудовом законодательстве

Напомним, что с 1 января 2022 года Правительство РФ собирается увеличить МРОТ на 825 руб., после чего он составит 13 617 руб. Соответствующий законопроект внесен на рассмотрение Госдумы, и, вероятно, будет поддержан. Данная величина влияет не только на размер минимальной заработной платы, но и применяется при расчетах различных пособий, назначаемых работникам.

С 1 сентября 2021 г. действует новый порядок ведения трудовых книжек, утвержденный Приказом Минтруда № 320н от 19.05.2021. В частности, вносить записи в этот документ вручную теперь необязательно – их можно делать специальным штампом.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Многочисленные поправки в НК РФ

Речь об анонсированном Президентом РФ в ходе пленарного заседания ПМЭФ пилотном проекте, запуск которого предопределен тем, что «сейчас компании, которые работают на упрощённом режиме налогообложения, обязаны перейти на общий налоговый режим, если преодолевают планку по количеству персонала, по объёму выручки. Конечно, это означает дополнительную фискальную нагрузку на бизнес, и часто этот фактор сдерживает рост бизнеса, вынуждает идти на разного рода ухищрения вроде искусственного дробления компаний» [2].

В этой связи п. 3 ст. 149 НК РФ будет дополнен подп. 38, устанавливающим освобождение от НДС операций оказания услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары и др.) и вне таковых по выбранному заказчиком месту (выездное обслуживание).

  • отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли;
  • организациями и ИП, которые осуществляют заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и ИП, оказывающим услуги общественного питания, подпадающие под освобождение, либо занимающимся розничной торговлей.
  • доход не более 2 млрд руб.,
  • удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов не менее 70%,
  • среднемесячный размер выплат в пользу физических лиц не ниже среднемесячной заработной платы по субъекту РФ (по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД).
  • с налогового периода создания (регистрации) – без ограничений по доходам и размеру среднемесячных выплат физическим лицам (если создание (регистрация) произойдут в 2022-2023 гг.);
  • с налогового периода, следующего за периодом создания (регистрации) при соблюдении условия о размере среднемесячных выплат физическим лицам (при регистрации в 2024 г. и позднее).
Читать еще:  Как отказаться от страховки по кредиту после получения кредита

2. Расширение перечня оснований возникновения статуса налогового агента по НДС

  • не состоящих на учете в российских налоговых органах (данное основание есть и в текущей редакции п. 1 ст. 161 НК РФ);
  • состоящих на учете только в связи с наличием на территории России недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
  • состоящих на учете по месту нахождения обособленных подразделений на территории России, но не участвующих в операции по реализации.
comment.jpgПоправки призваны облегчить условия ведения бизнеса в России иностранным организациям, состоящим на учете только в связи с наличием счета в российском банке, имущества [6] или обособленного подразделения, которое не участвует в реализации товаров (работ, услуг) [7]. Если же реализация будет происходить при участии расположенного на территории России обособленного подразделения иностранной организации, то у последнего возникнет обязанность уплатить НДС в бюджет самостоятельно.

3. Восстановление и вычет НДС при передаче имущества в доверительное управление

comment.jpgУстановленный п. 3 ст. 170 НК РФ перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС, исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит [8].
Передача имущества в доверительное управление в числе таких случаев в настоящее время не указана. Несмотря на это, ФНС и Минфин России полагают, что передающий в доверительное управление имущество налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС [9]. Основания для столь расширительного толкования нормы без анализируемых поправок представляются спорными.

4. Изменения по налогу на прибыль организаций

  • первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости (новая ред. абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ);
  • если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок полезного использования не увеличился, налогоплательщик должен будет применять норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств (новая редакция абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ).

4.2. Расширяется перечень расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ): к таковым будут отнесены затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

Главное условие – чтобы приобретенные права использовались исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

4.3. Налогоплательщики, обладающие исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности, зарегистрированные в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, при предоставлении по лицензионному договору прав их использования третьим лицам смогут претендовать на пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, в отношении прибыли, полученной от указанной деятельности (п. 1.8-3 ст. 284 НК РФ).

Виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке, размер ставки, дополнительные условия ее применения будут определяться законом субъекта РФ.

comment.jpgПоправка внесена на стадии второго чтения, поэтому в пояснительной записке отсутствует обоснование целей, которые законодатель преследует, вводя данную льготу. Основные параметры льготы устанавливаются на уровне субъектов РФ, поэтому на данном этапе неизвестно, какую именно деятельность будут стимулировать региональные власти.

5. Изменения в части имущественных налогов

Транспортный налог
5.1. Получает разрешение на нормативном уровне давняя проблема, когда у налогоплательщика по каким-то причинам транспортное средство принудительно изъято (например, на основании постановления пристава), а налоговый орган продолжает исчислять транспортный налог.

Исчисление налога в таких ситуациях будет прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство принудительно изъято. Налогоплательщику для этого необходимо представить в любой налоговый орган заявление о прекращении исчисления налога и приложить к нему подтверждающие изъятие документы (при их отсутствии налоговый орган будет запрашивать документы у компетентных органов самостоятельно).

5.2. Исключается возможность вручения сообщения об исчисленном налоге руководителю организации (представителю) лично под расписку (п. 5 ст. 363 НК РФ).

У налогоплательщика-организации появится возможность самостоятельно получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе на основании соответствующего заявления, форма, формат и порядок представления которого будут утверждены ФНС России.

comment.jpgНовшество заслуживает внимания и, возможно, кому-то упростит порядок получения сообщения об исчисленном налоге. Но, представляется, что в подавляющем большинстве случаев налогоплательщики будут взаимодействовать с налоговым органом, который исчисляет налог и составляет соответствующее сообщение.

Налог на имущество организаций
5.3. В отношении прекративших существование в связи с гибелью или уничтожением объектов исчисление налога будет прекращаться с 1-го числа месяца гибели или уничтожения на основании заявления, которое можно представить в любой налоговый орган. Процедура рассмотрения заявления будет аналогична закрепленной в п. 3.1 ст. 362 НК РФ применительно к объектам налогообложения по транспортному налогу.

5.4. Налогоплательщики – российские организации освобождаются от обязанности включать в декларацию сведения об объектах, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Если у налогоплательщика имеются только такие объекты, то декларацию можно будет не подавать.

Сообщение об исчисленных суммах налога будут направляться в порядке и сроки, аналогичные установленным в п. 4-7 ст. 363 НК РФ применительно к транспортному налогу.

comment.jpgЗаконодатель снижает административную нагрузку на организации – изменения являются логическим продолжением отмененной с 2021 г. обязанности представлять налоговые декларации по транспортному и земельному налогам.

О чем подумать, что сделать

Вносимые Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ поправки затрагивают различные аспекты хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Рекомендуем компаниям провести оценку их влияния на текущие процессы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector