Как списать безнадежные долги перед налоговой

Как списать безнадежные долги перед налоговой

В компании отмечена низкая оборачиваемость числящейся на счетах задолженности. Первое, что нужно сделать – проверить наличие обязательств с истекшим сроком давности и принять меры по их минимизации. Вопрос о списании просроченных долгов обычно встает в момент проведения очередной инвентаризации активов предприятия. Как правильно их списать, чтобы не получить нареканий от фискальных служб?

Краткое существо спора

Налоговая провела в отношении ООО «Моснитки» выездную проверку. Предметом контроля являлась правильность начисления налогов за 2013-2015 гг. и своевременность их оплаты. В ходе проверки собранные материалы подтвердили наличие в действиях Общества налогового правонарушения.

В декабре 2016 г. компания была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ на сумму более 11 млн. рублей, а также на нее возложена обязанность по уплате в бюджет НДС и налога на прибыль на общую сумму 57,9 млн. руб. и пени — 10 млн. руб.

Общество не устроило данное решение. Оно полагало, что налоговая излишне начислила 37 млн. руб. по налогу на прибыль и неверно рассчитала недоимку по НДС. Последовало обращение в вышестоящую инстанцию с соответствующей жалобой, в удовлетворении которой было отказано. За защитой Общество обратилось в арбитражный суд, но вновь потерпело поражение. Обоснование судебной позиции по каждому из доводов было следующим.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В каких случаях можно списывать

В бухучёте установлен только один явный критерий для списани дебиторской задолженности — это истечение срока исковой давности (п. 77 приказа от 29.07.1998 № 34н). Но приказ № 34н позволяет списывать для целей бухучёта и другие долги, нереальные для взыскания.

Чтобы избежать отклонений между двумя видами учёта, закрепите в бухгалтерской учётной политике те же правила для списания безнадёжной дебиторки, которые предусмотрены для налогового учёта в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Как списать просроченную дебиторскую задолженность

Если в налоговом учёте организация создаёт резервы по желанию, то в бухучёте это обязательно (п. 70 приказа № 34н). Только порядок формирования резерва в бухучёте не прописан так подробно, как в налоговом.

С точки зрения бухучёта задолженность можно отнести к сомнительной даже до появления просрочки, если есть основания считать, что её не погасят в срок. Нет в бухучёте ограничений и по общей сумме резерва. Единственный определённый критерий — сомнительная задолженность не должна быть обеспечена гарантиями.

Но если организация работает на ОСНО и решила создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте, то для бухгалтера проще будет формировать бухгалтерский резерв по тем же правилам, увязав в учетной политике вероятность непогашения долга с количеством дней просрочки. Тогда не будет временных разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» .

Резерв в бухучёте учитывают на счёте 63 «Резервы по сомнительным долгам» и формируют за счёт прочих расходов.

Задолженность списывают за счёт резерва, а если его не хватило — за счёт прочих расходов. Также за счёт прочих расходов нужно списывать безнадёжную дебиторку, если резерв вообще не создавали. Например, если не знали о предстоящей ликвидации контрагента и не считали его долг сомнительным.

• ДТ 91.2 — КТ 63 — создан резерв
• ДТ 63 — КТ 62 (60,76. ) — просроченная задолженность списана за счёт резерва
• ДТ 91.2 — КТ 62 (60,76. ) — задолженность списана при недостатке или отсутствии резерва

После списания безнадёжную задолженность нужно еще 5 лет учитывать за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».

В течение пяти лет нужно периодически проверять, можно ли взыскать долг с контрагента или его правопреемников. Если это удастся хотя бы частично, возвращёную сумму нужно отнести на прочие доходы и одновременно уменьшить сальдо по счету 007:

ДТ 51 (50, 52) — КТ 91.1 .

Бухгалтеру без специальной подготовки и опыта правильно учитывать и списывать долги нелегко — можно ошибиться. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в сервис «Моё дело Бухобслуживание» — и за вас всё сделают профессионалы!

Оплата налога индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ и п. 18 ст. 250 НК РФ сумма списанного долга будет являться налогооблагаемым доходом покупателя-индивидуального предпринимателя или юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Датой получения дохода таким покупателем для целей налогообложения и оплаты налога определяется в этом случае как день списания безнадежного долга с баланса продавца энергии (ст. 346.17 НК РФ). В зависимости от выбранного ИП объекта налогообложения «доходы» / «доходы – расходы», а также норм регионального налогового законодательства по месту учета ИП, сумма списанного долга будет облагаться налогом по ставке от 1 до 15% (ст. 346.20 НК РФ).

Исковое заявление о списании налоговой задолженности

Налогоплательщики могут обратиться с административным иском в суд о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию. В иске подлежат указанию следующие сведения:

1. название суда, который будет рассматривать иск
2. сведения об истце (ФИО, адрес, номер телефона)
3. сведения об ответчике-налоговой (наименование, адрес, ИНН)
4. название документа – административное исковое заявление
5. в тексте иска должны быть изложены обстоятельства дела, почему задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию с правовым обоснованием
6. в просительной части излагаются конкретные требования, которые истец просит суд удовлетворить
7. в перечне приложения указываются прикладываемые к иску документы
8. в конце иска должна стоять подпись истца

ПОЛЕЗНО: смотрите видео с советами по составлению иска, а также заказывайте готовый вариант у нашего адвоката

Налоговые изменения: списание долгов и новые льготы

В конце прошлого года Государственная дума приняла законопроект об «амнистии безнадёжных» долгов граждан по имущественным налогам. Кроме того, подлежит списанию значительная часть задолженности индивидуальных предпринимателей перед государством. Наряду со списанием в налоговой области появилось изменение, касающееся пенсионеров, им предоставлена новая постоянная льгота по земельному налогу.

Кому спишут долги?

Физическим лицам будет списана задолженность по имущественным налогам, а именно налоге на землю, недвижимость и транспорт, образовавшаяся на 1 января 2015 года. Списанию подлежат и пени, начисленные на эту недоимку.

Кроме того, государство «простит» значительную часть задолженности индивидуальных предпринимателей (и бывших ИП) перед государством. Им, во-первых, простят недоимки по налогам и начисленные на них пени, а также долги по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года. Во-вторых, будет признана безнадёжной и списана задолженность по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Это касается также адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.

Как пояснили Российской газете в Минфине, речь в данном случае идёт о списании по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу.

Как произойдёт процесс списания?

Списание Федеральная налоговая служба произведёт самостоятельно на основании собственных данных и базы Пенсионного фонда России. Налогоплательщикам обращаться и предоставлять какие-либо документы не придётся.

«Налоговая амнистия» может создать дополнительные трудности государству, однако, речь идёт о списании фактически безнадёжной недоимки, и если мера будет разовая, то это никак не скажется на налоговой дисциплине, отмечают эксперты в интервью Российской газете.

Предусмотрено списание налоговой задолженности по имущественным налогам перед нашими гражданами, и такое количество граждан, по оценке налоговой службы, составляет более 20 млн человек. Общий объём задолженности — 41 млрд рублей, — сообщил министр финансов Антон Силуанов.

Новая налоговая льгота

Вместо 10-тысячного вычета на земельный налог для инвалидов I и II групп, Героев Советского Союза и РФ, «чернобыльцев», а также ряда других групп населения, вводится освобождение от уплаты налога с шести соток — налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров. К льготным категориям граждан добавляются пенсионеры.

Причём вычетом смогут воспользоваться владельцы участка любого размера. К примеру, если его площадь 10 соток, то налог будет уплачиваться с 4, а если 6 соток, то соответственно сумма налога будет равна нулю. Примечательно, что льгота применяется только к одному участку конкретного лица. Если же, например, у пенсионера три участка, то он вправе сам выбрать, по какому из них платить налоги. По умолчанию вычет будет применяться в отношении участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Председатель Комитета Государственной думы по бюджету и налогам Андрей Макаров пояснил, что вычет граждане получат и за 2017 год, при этом выпадающий доход сформируется не у муниципалитета, а у федерального бюджета, и призвал коллег подумать, как закрыть этот объём иными доходами.

Материал подготовлен в рамках программы регионального министерства финансов «Повышение уровня финансовой грамотности жителей Калининградской области»