Ano-ds74.ru

Журнал ДС-74
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)

Если организацией или индивидуальным предпринимателем не уплачен налог в установленный законодательством срок, то начиная со следующего дня по окончании этого срока на сумму недоимки начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.

О правилах, которым подчиняются сроки уплаты налогов, читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Период начисления суммы пеней заканчивается днем перечисления недоимки в бюджет. Таким образом, на следующий день после погашения задолженности начисление пеней прекращается.

Пеню начисляет предприниматель

Размер пени зависит от того, как долго не погашаете задолженность, при добровольном погашении долга по налогам действует отсрочка на начисление пени в 90 дней.

Что это значит: пеню начисляют только с 91-го календарного дня после последнего дня срока уплаты налога до дня зачисления на бюджетный счёт суммы налога, штрафа по нему и пени .

Если вашей задолженности меньше 90 дней, пеню начислять не нужно.

Начисляется пеня из расчёта 100% годовых учётной ставки НБУ, которая действовала на каждый день, попавший в расчёт (пп. 129.1.3, п. 129.4 НКУ).

Учётная ставка меняется 8–9 раз в году, актуальные данные со ставками есть на сайте НБУ.

Формула расчёта пени:

  • С — сумма задолженности по налогу и сумма штрафа, на него мы тоже начисляем пеню.
  • Кд — количество дней просрочки уплаты налога (с даты наступления задолженности и до даты погашения включительно).
  • К — коэффициент соответствует годовой учётной ставке НБУ (100% — 0,1).
  • Ус — учётная ставка НБУ.
  • Кг — количество дней в календарном году.

Если вы подаёте уточнёнку, при этом после исправления ошибок надо доплатить налог и этой задолженности больше 90 дней, пеню начисляете вплоть до даты подачи такой уточнёнки и уплаты штрафных санкций и долга — они совпадают.

Допустим, в феврале 2019 года ФЛП Физическое лицо — предприниматель обнаружил, что в декларации по единому налогу за ІІ квартал не учёл доход, из-за чего недоплатил 200 грн налога. Последний день уплаты ЕН был 17 августа. Уточнёнку ФЛП подал 1 февраля.

Штраф — 3% от суммы задолженности, потому что уточнёнку подаёт отдельным документом, это 6 грн. Пеня начисляется и на сумму штрафа тоже.

Просрочка — 168 дней. Пеня начисляется с 91-го дня за 77 дней.

Как посчитать: (200 грн + 6 грн) × 168 дней × 1,0 × 0,18/365 = 17,07 грн.

В периоде, за который рассчитываете пеню менялась учётная ставка НБУ. Сначала считаете, какое количество дней, в периоде за который рассчитываете пеню, действовала каждая из ставок. Затем рассчитываете пеню по каждой ставке отдельно, а потом суммируете результаты. Пример ниже.

Если подали уточнёнку, а пеню не начислили и не уплатили, за вас её начислит налоговая (консультация в ЗІР Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової , подкатегория 138.2). А помимо пени придётся уплатить штраф от 85 до 170 грн за непредставление платёжных поручений на перечисление налогов, при повторном нарушении штраф будет от 170 до 255 грн (ст. 163 2 КоАП).

Читать еще:  Какие налоговые вычеты положены ИП и как их получить

Как посчитать пени по налогу

Сумма пени начисляются со дня просрочки. Процент оплаты пени от данной суммы определяется как один к 300 и действует от ставки рефинансирования Банка России. На данный момент ставка находиться на уровне 8,25%.

Чтобы посчитать пени, если произошло несвоевременная оплата в бюджет, нужно воспользоваться формулой:

Пени = сумма недоимки*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования.

При расчете к оплате пеней, бухгалтера должны воспользоваться в данной формуле, фактические значения ставки рефинансирования, которые были в период просрочки платежа по налогу. Если ставка рефинансирования менялись в течение периода, то рассчитать пени необходимо рассчитывать отдельно по периодам действия каждой из ставок, а затем сложить полученные суммы.

Такую формулу принимают все налогоплательщики.

А для юридических лиц, которые допускают просрочки платежей на срок больше чем 30 календарных дней, расчет этот меняется.

Пени = сумма недоимки*количество дней просрочки*1/150ставки рефинансирования.

Расчет суммы пени, если просрочка превысила 30 календарных дней.

Если инспектор налоговой решат округлить процентную ставку начисления пеней, то подобные действия налоговиков можно обжаловать в вышестоящем налоговом округе, либо в суде. Чаще всего суд принимает сторону налогоплательщика.

Перечисление пеней: КБК

При перечислении любых бюджетных платежей в платежном поручении необходимо указывать код бюджетной классификации – параметр по которому перечисляемая сумма соотносится с тем или иным налогом. Пени не исключение. Они «привязываются» к конкретному налогу или взносу, который был перечислен с нарушением срока. Отличаться от КБК по основному платежу код по пеням будет в знаках с 14-го по 17-й. Для обычного бюджетного платежа в этом диапазоне указывается значение «1000», а для пеней в нем будет стоять «2100». Остальные цифры кода будет идентичными.

Штраф налоговой инспекции могут начислить вдобавок к пеням. Но вас не оштрафуют только за то, что вы пропустили срок. Для назначения штрафа нужно, чтобы вы неправильно посчитали налог и занизили его. Это поясняет Высший Арбитражный суд в пункте 19 постановления.

  • Если заплатите налог позже, чем нужно, но в правильном размере — начислят только пени.
  • Если занизите налог в декларации и заплатите эту сумму — налоговая доначислит налог, пени и штраф.

Размер штрафа фиксированный, он начисляется не за дни просрочки, как пени, а за нарушение в целом. Штраф за неуплату налога — 20% от суммы долга, если занизили налог не специально, 40% — если умышленно.

Отразить в учете

Плательщики-предприятия должны не только рассчитать, но и правильно отразить в учете сумму начисленных и уплаченных пени по налогам. Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по пени и штрафам" и используются следующие проводки:

  • Д 99 К 68 — пени начислены;
  • К 68 Д 51 — пени уплачены/перечислены в бюджет.
Читать еще:  Законные способы, как не платить налог с продажи квартиры

Если планируется оспаривание начисленной пени в суде, ее все же лучше начислить вовремя. В дальнейшем, если суд примет решение в вашу пользу, вы просто сделаете сторнировочную запись.

Кстати, в целях налогообложения прибыли пени и штрафы по налогам не учитываются (п.2 ст.270 НК РФ).

Когда могут не начисляться?

  • При наложении ареста на имущество должника (п.6 ст. 48 НК РФ).
  • На сумму долга, возникшую по причине выполнения налогоплательщиком и компетентным органом либо должностным лицом разъяснений в письменном виде по вопросам применения нормативных актов в сфере налогообложения.
  • Применены меры по обеспечению иска в судебном порядке в виде ареста недвижимости и финансов должника (ст. 75 НК РФ).
  • В случае получения от налоговой инспекции сообщения об обязательности проведения обратных корректировок, срок 1 месяц (п. 8 ст. 105.18 НК РФ).
  • Если при корректировке, проведённой согласно п. 6 ст. 105.3 НК РФ, долг погашен днём фактическим внесением средств налога на прибыль соответственно за налоговый период.
  • При освобождении от уплаты акцизы по решению уполномоченного органа в сфере налогообложения (п. 4 ст. 203 НК РФ).
  • Во исполнение п. 5 ст. 176 НК РФ за неуплату, возникшую со дня подачи декларации о налогах, до дня принятия решения о возмещении. Условие — пени не может быть больше размера налога;
  • Согласно судебной практики Высшего Арбитражного суда РФ, если удержание соответствующего платежа возложено на агента налогообложения.

Мужчина считает на калькуляторе и пишет бумаги

Расчетный счёт был заблокирован налоговой либо судом или в случае ареста имущества

Порядок наложения запрета на распоряжение имуществом должника в рамках соблюдения выполнения акта ФНС определено ст. 77 НК РФ. Важно, что налоговый орган должен собрать сведения о счетах должника. При возникновении ситуации, когда невозможно получение сведений или получения отрицательных сведениях о счетах, а также нехватке финансов на них, арест накладывается на иную собственность должника. Только после вынесения акта о взыскании, возможно наложение ареста. В случае получения согласия органа налогового регулирования, арест, как обеспечительная мера, заменяется залогом имущества.

Недоимка является следствием выполнения разъяснений налоговой

Пени не начисляются на сумму долга, возникшую по причине выполнения налогоплательщиком и компетентным органом либо должностным лицом разъяснений в письменном виде по вопросам применения нормативных актов в сфере налогообложения. Исключение, когда указанные разъяснения в письменном виде возникли вследствие искажённых сведений, представленных налогоплательщиком.

Если в поданной декларации обнаружена ошибка

  • налоговый орган обязан уведомить вас о переплате (п. 3 ст. 78 НК РФ);
  • оформить акт камеральной проверки (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

Соответственно подавать декларацию с уточнениями необязательно, но во избежание конфликтов рекомендуется предоставить уточнения, кроме того, указать переплату для вас более выгодно, поскольку, переплаченные налоги подлежат зачету или возврату в соответствии ст. 78 НК РФ.

Читать еще:  Как получить налоговый вычет за квартиру в новостройке

Документ с уточнениями необходимо подать в ИФНС по месту нахождения организации на учете, на дату уточнения, несмотря на то, что изначальная декларация была подана в иное отделение.

Например, общество с ограниченной ответственностью «Оконные системы 12» направило первоначальный вариант декларации за 2015 г. в ИФНС по г. Новотроицк Кемеровской области, в которой находилась на регистрации по месту нахождения. Однако на день сдачи декларации с исправленными ошибками за 2015 г. юридическое лицо поменяло адрес расположения и зарегистрировалось в ИФНС N 2 по г. Кемерово. В данном случае исправленную декларацию ООО «Оконные системы 12» предоставляет в ИФНС N 2 по г. Кемерово.

Калькулятор

Уточнёнка подаётся в той же форме, как изначальный вариант. Необходимо обозначить в титульном листе номер по порядку. Следует заполнить все графы, заполненные в изначальном варианте декларации, в т. ч. достоверно заполненные.

Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает срок подачи декларации с уточнениями, следовательно, и за непредоставление уточнений не наступает ответственность (ст. 119 НК РФ). Однако, ошибки в декларации могут привести к штрафу.

Используем онлайн сервисы для расчета

Какими сервисами воспользоваться

В интернете есть множество сайтов, которые позволяют произвести расчет сумм выплат онлайн. Это так называемые калькуляторы пеней. Для того чтобы найти эти калькуляторы, просто в строку запроса введите фразу «калькулятор пеней» или «расчет по уплате». Этого будет вполне достаточно, вы найдете несколько сайтов с бесплатными онлайн сервисами. Именно они и помогут вам ответить на вопрос, как рассчитать пени по налогам.

Теперь делаем следующее. Форма для расчета, представленная на таких сайтах предельно проста. Вот что вам необходимо сделать:

  1. Введите в первую графу дату начала исчисления штрафных сумм, это как вы знаете первый календарный день после окончания срока уплаты установленного законодательством. Даты оплаты прописаны в налоговом кодексе РФ и вы можете с ними ознакомиться, если вы не обладаете такой информацией.
  2. Во вторую графу введите день (дату) в который вы собираетесь произвести оплату взноса;
  3. В третью графу вам необходимо внести сумму вашей задолженности по налогу или взносу.

Вот и все. Калькулятор сам рассчитает для вас сумму, которую вы должны уплатить.

Как видите, все просто. Кроме того, вы при помощи такого вот калькулятора можете рассчитать для себя различные варианты. Ведь бывает такое, что в организации нет возможности оплатить задолженность и дополнительные начисления по ней в самый краткий срок. В этом случае вы сможете проанализировать все возможные варианты уплаты налогов и взносов и выбрать для себя наиболее приемлемый.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector