Правильное составление договора цессии

Правильное составление договора цессии

Переводом долга (цессией) называют сделку, для совершения которой необходимо согласие первоначального и нового должников, а также кредитора (либо же наоборот – меняется кредитор, а должник остается все тем же физическим лицом). Цель перевода долга состоит в том, что первоначальный должник освобождается от обязательства с одновременным его возложением на нового.

Права кредитора при этом полностью сохраняются. Обязательство переходит в полном объеме, сохраняются все обеспечения и возражения, которые могут быть связаны с долгом, кроме тех случаев, которые прямо предусматривает российское законодательство либо сам договор, заключенный сторонами.

Проводки цессионария

Если участник сделки приобретает право требования, он обязан отобразить в учете проводки. Примеры проводок представлены ниже:

1. Чтобы прописать цену, уплаченную за право требования, используют Д 58 К 76.
2. Если нужно отразить внесение денежной суммы по долгу перед цедентом-физлицом, применяют Д 75 К 51 или 50.
3. Для списания права требования, оформленного при погашении обязательств лица, которое предоставило заем, записывают Д 75 К 58.
4. Получили выплаты от должника, извольте отразить Д 51 или 50 К 76.
5. Учесть в формате доходной части объем выплаченного долга поможет проводка Д 76 К 91-1.
6. Выплаченную задолженность, вошедшую в расходы по покупке права требования, показывают в проводке Д 91-1 К 58.

Договор цессии – бухгалтерские проводки

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Проводки по договору цессии у цедента

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:

• Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
• Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.

• Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
• Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
• Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
• Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
• Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
• Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
• Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Внимание! В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат. 155 п. 1 абз. 2 НК).

Договор цессии – бухгалтерские проводки у цессионария

По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. 58, отражая приобретенные права как финансовое вложение (ПБУ 19/02). В бухучете подобные приобретения принимаются по стоимости всех фактических затрат, кроме НДС. Согласно заключенному договору уступки права требования, проводки у цессионария формируются с использованием счетов 58, 76, 91:

• Д 58 К 76/Цедент – отражаются фактические расходы на покупку дебиторских обязательств.
• Д 76/Должник К 91.1 – отражается сумма долга к взысканию.
• Д 91.2 К 58 – отражаются фактические расходы по приобретению.
• Д 51 К76/Должник – вносится оплата при погашении обязательств должником.

• Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
• Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
• Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
• Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
• Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
• Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.

Понятие договора цессии и причины его составления

Он составляется в случае, когда возникает необходимость осуществить передачу определенных прав требования кредитором другому лица. Важно! Характер объекта, который передается в соответствии с определенным правом требования, может быть разным.

Наиболее часто данный договор составляется в отношении долга, возникающего при оформлении стандартного кредита, причем он может назначаться юр лицу или физ лицу. Должник, являющийся заемщиком, по каким-либо причинам не может уплачивать средства.

Обычно передача прав осуществляется при составлении специального письменного документа, причем подписывается каждой стороной, а именно кредитором и лицом, принимающим права от него.Данный документ называется договором цессии.

Особенности договора цессии, рассмотрены в этом видео:

Он представлен специальной бумагой, выступающей в качестве подтверждения передачи прав. Существует несколько бланков данного документа, причем конкретный вид выбирается в соответствии с несколькими параметрами:

• характер передаваемого права;
• объект, передающийся кредитором третьему лицу.

К каждому такому документу предъявляются специальные требования, причем на их основании он обладает юридической силой, поэтому может применяться для решения разных вопросов в суде.

Понятие уступки права

Этот процесс представляет собой процедуру передачи кредитором, выступающим в качестве цедента, прав требования другому кредитору, называющегося цессионарием. Первоначальный кредитор теряет определенную часть своей прибыли от передачи имущества или денег в долг.

Покупка прав требования может осуществляться несколькими способами:

• оплата долга, принадлежащего третьему лицу, перед обладателем права требования;
• цессионарий продает услуги или работы цеденту, а он вместо денег передает ему в качестве оплаты права требования.

По закону данное действие может выполняться без необходимости получать разрешение от заемщика. Однако это не относится к ситуациям, когда в договоре имеются определенные пункты, в соответствии с которыми не допускается переуступка прав.

Важно! Должник может предъявлять к новому кредитору все возражения и недовольства, как и к тому лицу, с которым он сотрудничал первоначально. При осуществлении данной процедуры первоначальный кредитор обязан:

• передать цессионарию все документы, выступающие подтверждением наличия у него прав требования;
• сообщать разную информацию, являющуюся важной для осуществления требования;
• нести ответственность перед цессионарием, если переданные требования являются недействительными.

Таким образом, изначальный кредитор обладает определенными обязанностями даже после передачи прав.

Что такое цессия? Фото:dolg.guru

Стороны договора и его предмет

В процессе составления данного документа непременно должны указываться стороны и его предмет.Образец договора, можно скачать ниже.

Чтобы получить юридически грамотный договор учитываются основные правила его составления:

• в шапке документа прописывается стандартная формулировка, описывающая данный контракт, а именно Договор переуступки;
• далее прописывается, где именно составляется документ;
• указывается дата его создания;
• начинается вводная часть, где указываются стороны, заключающие его;
• приводятся их основные параметры, а если выступают в качестве сторон юрлица, то указываются основания, на которых они осуществляют данный процесс;
• если сторонами выступают физлица, то прописываются данные, позволяющие идентифицировать их, но чаще всего для этого используется информация из паспорта и место проживания.

Важно! Лучше всего, если первоначальный договор, составленный между займодавцем и должником, представлен в письменном виде, так как в этом случае процедура переуступки прав будет законной и простой.

Права и обязанности каждой стороны

Во 2-ом разделе данного документа непременно указываются права и обязанности участников договора. Именно они выступают в качестве отражения всех условий осуществления данной сделки. Самыми важными условиями второго раздела являются:

• Срок получения обязательства совместно с документами, являющимися подтверждением наличия прав у цедента. Важно передать не только кредитный или долговой договор, но и разные приложения к данному документу.
• Обязательства, появляющиеся у цедента в отношении передачи цессионарию всей необходимой информации по первоначальной сделке. Сюда относятся разные дополнительные условия, которые связывают его с должником.
• Обязательства цедента перед плательщиком. Сюда относится необходимость информирования должника о том, что у него изменяется кредитор. При этом должны соблюдаться сроки данного действия, а предоставляются они только по специальной форме. Процедура должна осуществляться исключительно в письменном виде, а также до непосредственного подписания документа.
• Прописываются в договоре условия, на которых осуществляется передача прав от первоначального кредитора другому лицу. Обычно в этом пункте указывается необходимость уплаты цессионарием специальной денежной суммы, выступающей в качестве компенсации.

Непременно должны иметься условия ее выплаты, а они оговариваются сторонами заранее. Деньги могут выплачиваться полностью всей суммой или в рассрочку, наличными средствами или денежными переводами.

Обязательность идентификации договора цессии

Существенный момент, который нуждается в детализации! Согласно части 1 ст.385 ГК РФ должник имеет полное право отказаться выполнять требования нового кредитора, если тот не смог представить ему доказательства перехода требования. Подтверждением перехода права является копия договора цессии, заверенная печатями и подписями сторон. В случае сомнений в законности происходящего заемщик может обратиться в суд с требованием проверки действительности договора и обоснованности насчитанной задолженности.

Bиды дoгoвopoв цeccии

⭕ Пo cyбъeктaм, yчacтвyющим в cдeлкe. Пepeдaчa пpaв мoжeт пpoxoдить мeждy юpидичecкими и физичecкими лицaми:

▪ Meждy юpидичecкими cyбъeктaми — мoжeт пpoxoдить кaк мeждy paзными кoмпaниями, тaк и пpи peopгaнизaции фиpмы, кoгдa вмecтe co cмeнoй coбcтвeнникa, нaзвaния и aдpeca пpoиcxoдит пepeycтyпкa дoлгa внoвь opгaнизoвaннoй кoмпaнии.

▪ Meждy физичecкими лицaми — нaпpимep, выcтyпaя пopyчитeлeм пo дoгoвopy кpeдитoвaния, вы мoжeтe cтaть цeccиoнapиeм пo oтнoшeнию к дoлжникy. Пpи этoм вaжнo yкaзaть тoчныe пepcoнaльныe дaнныe oбeиx cтopoн в дoгoвope.

▪ Meждy физичecким и юpидичecким лицoм — нaпpимep, пepexoд дoлгoвыx oбязaтeльcтв OOO пpи ликвидaции или бaнкpoтcтвe к диpeктopy кoмпaнии.

Bo вcex paccмoтpeнныx cлyчaяx фигypиpyют двe cтopoны, нo тoлькo тpexcтopoнний дoгoвop гapaнтиpyeт тo, чтo дoлжник знaeт o cмeнe кpeдитopa.

Чтo лyчшe yкaзaть в ocнoвaнии дoгoвopa цeccии ? Пepeчeнь дoкyмeнтoв для зaключeния тaкoгo дoгoвopa в кaждoм cлyчae индивидyaлeн. Этo cвязaнo c юpидичecким cтaтycoм cтopoн и cпeцификoй иx paбoты. B кaждoм из пpeдcтaвлeнныx cлyчaeв пepвoнaчaльный дoгoвop o вoзникнoвeнии дoлгoвыx oбязaтeльcтв cтaнoвитьcя ocнoвoй для oфopмлeния пpoцeдypы пepeдaчи пpaв. Нaпpимep, пepвoнaчaльным дoлгoвым дoкyмeнтoм мoжeт являтьcя кpeдитный дoгoвop, aкт пpиeмки-пepeдaчи, кoнтpaкт, дoгoвop oвepдpaфтa.

⭕ Пo кoличecтвy yчacтвyющиx cтopoн. Paзличaют двycтopoнний и тpexcтopoнний дoгoвop. B пepвoм cлyчae дoлжник пoлyчaeт yвeдoмлeниe o cмeнe кpeдитopa, вo втopoм — личнo yчacтвyeт в пoдпиcaнии дoкyмeнтoв.

⭕ Пo нaличию вoзнaгpaждeния. Пepeдaчa пpaв тpeбoвaния мoжeт пpoxoдить нa бeзвoзмeзднoй ocнoвe ил пpeдycмaтpивaть oпpeдeлeннoe вoзнaгpaждeниe пepвoнaчaльнoмy кpeдитopy. Пpимepoм цeccии зa вoзнaгpaждeниe являeтcя пpoдaжa дoлгa бaнкoм кoллeктopcкoй кoмпaнии. Пpи этoм в бoльшинcтвe cлyчaeв бaнк пoлyчaeт тoлькo 5-10% oт oбщeй cyммы дoлгa, a кoллeктopcкaя кoмпaния мoжeт тpeбoвaть пoгaшeния вceй cyммы зaдoлжeннocти.