Ano-ds74.ru

Журнал ДС-74
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Образец соглашения об уплате неустойки

Неустойка (штрафы, пени) — один из видов обеспечения исполнения обязательств в виде денежной компенсации для стороны при неисполнении или ненадлежащем исполнении контрагентом его обязанностей. Она устанавливается законом или договором.

Сторона вправе применить законную неустойку в силу указания на это в нормативном правовом акте. Нельзя уменьшить соглашением сторон по законной неустойке ее размер, но есть возможность увеличить, если это не запрещено законом (п. 61 постановления пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7).

Договорные санкции допускается предусмотреть тремя способами:

  • включить в текст основного обязательства;
  • заключить дополнительное соглашение о внесении изменений в основной договор;
  • либо соглашение о неустойке оформляется как отдельный самостоятельный документ. Такой вариант чаще применяют, если договоренность по штрафам или пени возникла после заключения основной сделки.

Наличие ответственности стимулирует контрагентов соблюдать условия договора.

К трудовому контракту применяются нормы трудового законодательства. Трудовой кодекс РФ определяет его условия и не предусматривает дополнительное соглашение к трудовому договору о штрафных санкциях, которое ухудшает условия труда, по сравнению с установленными трудовым законодательством (ст. 57 ТК РФ). Материальная ответственность работника установлена главой 39 ТК РФ. Он возмещает только прямой действительный ущерб. Материальная ответственность работодателя за задержку выплат сотруднику установлена ст. 236 ТК РФ, ее размер допускается увеличить коллективным или трудовым договором либо локальным нормативным актом.

Бесплатно составьте любое соглашение с помощью специального конструктора договоров от КонсультантПлюс.

ПЕНЯ И ПРИНЦИП СВОБОДЫ ДОГОВОРА

Статьи 6 и 627 Гражданского кодекса Украины декларируют, что стороны свободны в заключении договора, выборе контрагента и определении условий договора с учетом требований этого Кодекса, других актов гражданского законодательства, обычаев делового оборота, требований разумности и справедливости.

Статья 549 тоже дает свободу выбора при установлении суммы пени, однако, в начале статьи мы отметили, что есть отдельный закон при установлении ответственности за нарушение денежного обязательства — Закон Украины «Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств» от 22.11.1996 № 543/96-ВР (далее — Закон).

В соответствии со ст. 3 Закона, размер пени, предусмотренный статьей 1 настоящего Закона, исчисляется от суммы просроченного платежа и не может превышать двойной учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей в период, за который уплачивается пеня.

Сегодняшняя судебная практика показывает, что все же, свобода договора это замечательно, однако сторонам, при установлении пени в договоре, стоит руководствоваться ст. 3 Закона.

Штрафы за нарушение договоров: судебная практика

Примечательны позиции судов в отношении штрафов по договорам, рассмотрим некоторые из них.

1. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.01.2014 по делу № А33-12334/2013.

Кассация, оставляя в силе решения нижестоящих судов (вставших на сторону кредитора), указывает на то, что истец по требованию о взыскании договорной неустойки не должен доказывать причинение ему тех или иных убытков (что соответствует положениям ч. 1 ст. 330 ГК РФ). В рассматриваемом споре ответчик указывал, что истец убытков не имел в связи с неподготовленностью площадки, которая нужна для использования поставленного оборудования. Суд указал, что данный довод в силу указанных положений ГК РФ не относится к существу рассматриваемого спора.

Таким образом, если поставщик не исполнил обязательств перед покупателем, то он будет платить за это (если из существа спора не исходит иного) неустойку, даже если покупатель к моменту просрочки такого исполнения не имел реальной возможности пользоваться результатами исполнения соответствующих обязательств.

2. Постановление ВАС РФ от 22.10.2013 № 801/13.

Суд, отменяя решения нижестоящих инстанций в части отказа во взыскании с ответчика неустойки (соответственно, обязывая взыскать соответствующую неустойку в пользу истца), указал, что обязанность по представлению доказательств несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства относится на ответчика. А одни лишь возражения ответчика касательно исковых требований не могут считаться заявлением о несоразмерности неустойки, как и ходатайством о ее уменьшении.

Ответчик, вопреки требованиям ч. 1 ст. 65 АПК РФ, не предоставил доказательств соответствующей несоразмерности. Размер неустойки составил более 154 тыс. рублей, в то время как сумма основного долга, заявленного истцом, составила порядка 281 тыс. рублей.

Таким образом, именно ответчикам нужно быть готовыми убеждать суд, что неустойка реально несоразмерна долгу.

3. Определение ВС РФ от 09.03.2017 № 302-ЭС16-14360 по делу № А33-28174/2015.

Фирма не исполнила обязательств поставщика по государственному контракту, в связи с чем заказчик в лице государственного учреждения в одностороннем порядке отменил действие договора при сопутствующем взыскании штрафа с поставщика, одобренном судами первой инстанции и апелляцией. Верховный Суд указал, что в данном случае с поставщика правомерно взыскать не только штраф, но и неустойку, обусловленную соответствующим неисполнением обязательств.

Как указал ВС РФ, возвращая дело на рассмотрение судом первой инстанции, законодательство о контрактной системе намеренно отделяет просрочку от прочих нарушений поставщиком обязательств. Фактическое неисполнение обязательства не означает недопустимость начисления пени за просрочку поставки. В данном случае, отметил суд, применим восстановительный характер гражданско-правовой ответственности, который предполагает, что кредитор будет поставлен в положение, в котором он был бы, если бы обязательство было как следует исполнено контрагентом (п. 2 ст. 393 ГК РФ). В свою очередь, взыскание одного лишь штрафа за неисполнение государственного контракта не восстанавливает положение кредитора, поскольку не отражает его возможные убытки в период просрочки, когда кредитор ожидал реального исполнения обязательств контрагента за пределами срока по договору, однако в итоге был вынужден отказаться от договора ввиду неисполнения обязательств поставщиком.

Таким образом, правомерно говорить о том, что судебная практика зачастую может складываться в пользу кредиторов, поскольку им федеральный закон дает широкий круг возможностей для возмещения убытков вследствие неправомерных действий контрагентов.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как учитываются штрафные санкции в налоговом и бухгалтерском учете

Штраф или пеня, которые накладываются на должника, в налоговом учете проходят по статье внереализационных доходов. Эта норма указана в статье 250 Налогового кодекса РФ. Что касается даты принятия взысканий – здесь могут быть варианты:

  • при начислении пени, датой принятия считается день, когда должник получает соответствующее извещение, и ставит на нем свою подпись. Если нарушитель расписывается на письме или акте сверки задолженностей – это означает, что он признает их наличие. Что касается штрафов – таковой датой является день вступления в силу решения, вынесенного судом. Данные способы актуальны для компаний, которые пользуются методом начисления;
  • для юридических лиц, использующих кассовый метод, такой датой считается день, когда неустойка поступает на расчетный счет предприятия.
Читать еще:  Вредные факторы на предприятии. Вредные производственные факторы

Согласно Положению бухгалтерского учета 9/99, штрафные санкции за нарушение договора проходят по статье «Прочие расходы». При этом процедура признания нарушения договорных обязательств аналогична порядку признания в налоговом учете. В данном случае это день, когда нарушитель признал штрафные санкции, подписав соответствующие документы или же день вступления в силу судебного решения о назначении должнику штрафа за нарушение договора. Что касается бухгалтерских проводок, в этом случае используется три варианта:

  • Дебет 76 Кредит 91 – Начисление пени ввиду нарушения условий соглашения;
  • Дебет 51 Кредит 76 – Перечисление штрафа на расчетный счет;
  • Дебет 91 Кредит 68 – Перечисление НДС с данных санкций.

Что касается налога на добавочную стоимость – его перечисление также входит в обязанности стороны, на которую были наложены штрафные санкции за нарушение договора. Однако все же бывают ситуации, при которых НДС оплачивать не нужно.

К примеру, должник не выполнил собственные обязанности по поставкам тех или иных товаров. В таком случае он обязан произвести уплату налога на добавочную стоимость. Но при этом не следует забывать и о том, что существуют товары, по которым процентная ставка НДС занижается, следовательно, и уплата будет соответствующей. Если же нарушитель занимался поставками продукции, которая освобождена от налога на добавочную стоимость, тогда и оплачивать его должнику не придется.

Помимо этого, следует помнить, что налог на добавочную стоимость, который начисляется на санкции, может не быть начислен только в случае, если стороной были нарушены условия, не касающиеся оплаты за продукцию. Если же, к примеру, поставщик свои обязанности выполнил, а покупатель по тем или иным причинам покупать товар отказался – поставщик имеет полное право требовать возмещение полноценных убытков вместе с НДС.

Вместе с тем, если условия соглашения были нарушены поставщиком, такие санкции налогом на добавочную стоимость не облагаются. Министерство финансов в своем Письме №03-07-05/49 от 02. 12. 2008 пояснило, что НДС подлежит к уплате только в тех случаях, если понесенные убытки были напрямую связаны с оплатой реализуемых товаров. Из этого можно сделать вывод, что если нарушителем является покупатель – он будет должен возместить НДС, в зависимости от вида товара. Если таковым является продавец – налог на добавочную стоимость не назначается.

При заключении любого договора будьте бдительны! Если вы сами не имеете должных знаний в этом деле, лучше доверьтесь профессиональному юристу, который проконсультирует вас и убережет от возможных попыток мошенничества со стороны контрагента. Если же в договоре должным образом не прописаны сумма и порядок взыскания штрафов, в судебном процессе вы можете столкнуться с немалым количеством проблем. В лучшем случае сумма будет уменьшена, в худшем – процесс может тянуться долго и безуспешно.

На нашем сайте вы за считанные минуты можете получить бесплатную консультацию нашего корпоративного юриста!

Читайте также

56. Исковое заявление, рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции

56. Исковое заявление, рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговой санкции После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных

Глава 25. Ответственность за нарушение обязательств

Глава 25. Ответственность за нарушение обязательств Статья 398. Последствия неисполнения обязательства передать индивидуально-определенную вещь В случае неисполнения обязательства передать индивидуально-определенную вещь в собственность, в хозяйственное ведение, в

64. Налоговые санкции

64. Налоговые санкции Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК.При наличии хотя бы одного

65. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции

65. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок

Лекция 16. Санкции в налоговом праве

Лекция 16. Санкции в налоговом праве 16.1. Налоговые санкции. Давность взыскания налоговых санкций Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий

16.1. Налоговые санкции. Давность взыскания налоговых санкций

16.1. Налоговые санкции. Давность взыскания налоговых санкций Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах.При наличии хотя бы

1.2. Ответственность и санкции за нарушение налоговой дисциплины

1.2. Ответственность и санкции за нарушение налоговой дисциплины 8) Каковы санкции за неподачу декларации вообще либо за неподачу ее вовремя?Непредставление декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей

От чего зависит применение дополнительных договорных условий

От чего зависит применение дополнительных договорных условий Теперь проанализируем, от каких основных факторов зависит частота применяемых дополнительных договорных условий по оценкам поставщиков, используя T-Test для сравнения средних величин. К числу таких факторов

Глава 5. Как объяснить возникновение дополнительных договорных условий

Глава 5. Как объяснить возникновение дополнительных договорных условий В предыдущей главе мы провели количественный анализ распространённости и обусловленности дополнительных условий договора поставки. Мы выяснили, что применение этих условий отнюдь не повсеместно и

66. Гражданско(правовые санкции в сфере деятельности договора страхования

66. Гражданско(правовые санкции в сфере деятельности договора страхования Взыскание неустойки и возмещение убытков – традиционные формы гражданско-правовой ответственности, применяемые к правонарушителю за неисполнение обязательств по страхованию. Страховым

8.3. Налоговые правонарушения и штрафные санкции

8.3. Налоговые правонарушения и штрафные санкции Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, которое

Финансовые санкции Вашингтона: «дамоклов меч» над Россией

Финансовые санкции Вашингтона: «дамоклов меч» над Россией На протяжении многих десятилетий Запад ведет «экономическую войну» против нашей страны (сначала это был Советский Союз, ныне это Российская Федерация). Важным инструментом этой войны являются санкции —

Читать еще:  Как рассчитать компенсацию при увольнении

Вопрос 49 Анализ договорных обязательств

Вопрос 49 Анализ договорных обязательств Анализ выполнения договорных обязательств заключается в оценке выполнения плана продажи продукции по договорам. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по

Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки

как отразить пени и штрафы в налоговом учете

Штрафы и пени ─ это то, что определяет материальную ответственность за неисполнение обязательств. Есть два вида ответственности, которые отличаются друг от друга. Одна из них относится к договорной сфере и регулируется гражданским правом, а вторая ─ налоговым законодательством.

Отражая пени и штрафы в налоговом учете, как и в бухгалтерском, нужно четко понимать, о каком виде санкций идет речь – договорные они или налоговые. Это влияет как на проводки, так и на признание в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Далее вы узнаете об этих различиях, но сначала нужно понять, как Гражданский и Налоговый кодексы трактуют понятия «Штраф» и «Пени».

Содержание статьи:

1. Неустойка в ГК РФ

2. Штрафы и пени в НК РФ

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

4. Налоговый учет неустойки по договору

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.

1. Неустойка в ГК РФ

В ГК РФ нет определения штрафов и пени, но есть такое понятие, как «Неустойка» (ст.330 ГК РФ).

понятие неустойки

Практически во всех договорах есть пункт об ответственности, в котором обычно прописывают условия, при которых образуется неустойка и ее величину. Если это фиксированное значение, то его принято называть штрафом, а неустойку, которая получается расчетным путем ─ пени.

Обычно, для расчета пени определяют процент за каждый день нарушения условий договора и показатель, от которой считают пени.

2. Штрафы и пени в НК РФ

С точки зрения налогового кодекса, штраф ─ это вид налоговой санкции ─ мера ответственности за совершенное налогового правонарушение (ст.114 НК РФ). Суммы штрафов определены в НК. Они, в первую очередь зависят от того, какое требование налогового законодательства было нарушено.

Пеня (ст. 75) ─ денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае просрочки уплаты налогов, взносов, сборов. Ее величина зависит от:

  • неуплаченной суммы обязательного платежа
  • длительности просрочки
  • ставки рефинансирования, установленной Центробанком на дату расчета пени

Если в случае нарушения договорных обязательств сторона-нарушитель выплатит фиксированный штраф или расчетную сумму пени, то при неуплате налогов (взносов, сборов) или их частей, налоговики обяжут налогоплательщика выплатить и недоимку, и штраф, и пени.

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

Бухгалтерский учет неустойки по договору в виде штрафа рассмотрим на примере. По договору ООО «Осень» должно было поставить ООО «Лето» товары на сумму 50 000 рублей. Срок исполнения ─ 15.06.2018. В случае нарушения сроков ООО «Осень» должна выплатить неустойку в размере 3 000 рублей. Товар был поставлен 20.06.2018.

Документальное оформление. Если в договоре не прописан порядок оформления неустойки, то пострадавшая сторона может составить претензию и отправить ее должнику. К претензии нужно приложить расчет суммы неустойки.

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», штрафы и пени относятся к прочим расходам.

Проводки в бухучете по штрафу – начисление:

У ООО «Лето»: Дт 76-2 ─ Кт 91-1 ─ 3000 руб.

У ООО «Осень»: Дт 91-2 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

Проводки по оплате штрафа и его получению:

У ООО «Лето»: Дт 51 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

У ООО «Осень»: Дт 76-2 ─ Кт 51 ─ 3000 руб.

Как отражаются пени и штрафы в налоговом учете, читайте дальше.

4. Налоговый учет неустойки по договору

ОСН

Организация или ИП на ОСН ─ пострадавшая сторона ─ должна включать полученные от контрагента штрафы и пени в состав внереализационных доходов в том случае, если они признаны должником или есть решение суда о назначении неустойки, вступившее в силу (п.3 ст. 250 НК РФ).

Компания на ОСН, которая нарушила условия договора, после того как признала неустойку или в случае судебного решения, может признать ее при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ).

УСН

Как и компании на ОСН, организации и ИП на УСН должны отнести признанные должником или по решению суда неустойки в состав внереализационных доходов.

Но компания, которая нарушила условия договора, не может признать штрафы и пени в составе своих расходов, так как их нет в закрытом перечне расходов УСН (ст. 346.16 НК РФ).

Обратите внимание, что признанный должником и уплаченный им штраф не одно и то же. Неустойка должна быть учтена в доходах или расходах в момент признания ее должником.

Документы, которыми можно подтвердить признание штрафа:

  • договор с соответствующими условиями
  • двусторонний акт
  • письмо должника, которым он признает факт и размер неустойки

Наличие таких документов крайне важно, когда вы отражаете пени и штрафы в налоговом учете. Это становится особенно важным на стыке налоговых периодов. Например, должник признал неустойку в 2018 году, а выплатил только в 2019. Сумма неустойки подлежит включению в налоговую декларацию 2018 года.

Чтобы не просрочить платежи контрагентам, не забывайте проводить с ними регулярные сверки. Как это сделать правильно, читайте в статье.

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

У налоговиков, Минфина и судов до недавнего времени не было четко выработанной позиции по отношению включения полученных штрафов в налогооблагаемую базу по НДС.

Налоговики ссылались на пп.2 п.1 ст.162 НК, в котором говорится о том, что в налоговую базу по НДС надо включать все суммы, «связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». А так как поступление штрафов и пени от контрагентов, так или иначе, связаны с продажами, то их нужно облагать НДС.

Читать еще:  Документы на расширение жилплощади. Образец заявления

Но позже сложилась другая практика оценки поступивших штрафов с точки зрения НДС.

Есть неустойки, которые получает покупатель от продавца, например, за несвоевременно поставленный товар. Такие штрафы и пени никак не связаны с реализацией продукции и услуг, и они точно не должны включаться в налоговую базу по НДС. Это подтверждает и письмо Минфина РФ от 08.06.2015 № 03-07-11/33051.

В противоположной ситуации, когда продавец получает неустойку от покупателя за несвоевременную оплату товаров, суды и налоговики долго не могли прийти к единому мнению. Суды считали, что такая неустойка не относится к оплате товаров (работ, услуг) по смыслу ст.162 НК РФ. Причем свое мнение ВАС высказал еще в 2008 году ─ Постановление Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07.

А письма Минфина (например, от 17.08.2012 № 03-07-11/311) содержали противоположное мнение.

В итоге в 2013 году Минфин в письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, согласился с тем, что неустойки, полученные продавцом от покупателя за задержку оплаты, не нужно включать в налоговую базу по НДС. В 2016 году Минфин в письме от 05.10.2016 № 03-07-11/57924 еще раз подтвердил это же мнение.

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

В главе 16 НК РФ перечислены возможные виды налоговых правонарушений и ответственность за них. В каждом случае налоговая выносит решение, которое является основанием для уплаты штрафа.

Выплата же пени может быть произведена налогоплательщиком добровольно. Например, компания составила уточненную декларацию, доплатила налог, после чего посчитала сумму пени и перечислила ее в бюджет.

Если налог доначислили инспекторы в результате проверок, то с компании взыщут недоимку, обяжут заплатить штраф и пени.

Начисление штрафов по налогам регламентировано Инструкцией по применению плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на сумму установленного штрафа

Если в предыдущих периодах вы допустили ошибку, возможно, ее придется исправлять. Как это сделать, читайте в статье про исправление ошибок.

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

Что касается пени, то в нормативных актах нет однозначного руководства по их отражению в бухгалтерском учете.

Инструкцией по применению плана счетов установлено, что на счете 99 нужно учитывать «суммы причитающихся налоговых санкций». А пени, согласно НК РФ, относятся не к налоговым санкциям (глава 15), а к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов (глава 11).

Поэтому существует два варианта учета пени.

Первый вариант. Учесть пени на счете 91-2 «Прочие расходы». Хотя статьи «Пени, уплаченные по обязательным платежам» и нет в перечне прочих расходов в ПБУ 10/99, но там есть пункт «прочие расходы».

Дт 91-2 ─ Кт 68 ─ на сумму пени

Второй вариант учета пени ─ все-таки воспользоваться счетом 99. Согласно п.6 ПБУ 1/08 «Учетная политика», при отражении фактов хозяйственной деятельности нужно соблюдать приоритет содержания перед формой. А по своему смыслу пени за несвоевременную уплату налогов близки к штрафам, а значит к налоговым санкциям.

Проводка в бухучете по начислению пени в этом случае такая же, как и по штрафам:

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на сумму пени

В обоих вариантах нужно оформить расчет суммы пени бухгалтерской справкой.

И так как есть разные способы отражения пени в бухгалтерском учете, лучше закрепить выбранный вариант в учетной политике.

Проводки по оплате штрафов и пени. Перечисление штрафов и пени отражаются в учете одинаково:

Дт 68 ─ Кт 51 ─ на суммы перечисленных штрафов или пени

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

В п.2 ст.270 НК РФ закреплено, что все штрафные санкции и пени, которые были перечислены в бюджет за неуплату или несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

А это значит, что когда штраф или пени по налогам уплачены, в налоговом учете организации появляется постоянное налоговое обязательство (ПНО), которое увеличивает сумму налога к уплате.

Нужно ли делать проводки, чтобы учесть ПНО?

Если штрафы и пени были начислены по дебету счета 99 и кредиту счета 68, то в этом случае дополнительные проводки не нужны. Дело в том, что счет 99 не участвует в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В том случае, когда пени были учтены в бухгалтерском учете на счете 91-2 как прочие расходы, нужно дополнительно начислить ПНО:

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на 20% (ставка налога на прибыль) от суммы пеней

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Как делать проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3 смотрите в этом видео.

В бухгалтерском и налоговом учете штрафов и пени нет особых сложностей. Главное понять, что между последствиями неисполнения условий договора и ответственностью за нарушения налогового законодательства большая разница.

Именно это влияет на то, как отражать пени и штрафы в налоговом учете, принимать их или нет для налогообложения прибыли, какие счета будут участвовать в бухгалтерских проводках. Свои вопросы по учету штрафов и пени оставляйте в комментариях.

Бухгалтерский учет неустойки по договору поставки

Бухучет начисления и оплаты неустойки рассмотрим на конкретном примере.

ООО «Континент» получило от ООО «Веста» товар на сумму 300 000 рублей (в т.ч. НДС ). Компания применяет ОСН. По договору оплата за товар установлена 25 ноября 2017 года, а неустойка за каждый день просрочки равна 0,1% от суммы долга. Оплата от ООО «Континент» поступила только 20 декабря 2017 года, то есть просрочка составила 24 дня. Произведем расчет:

300 000 х 24 х 0,1 = 7 200 рублей.

ООО «Континент» неустойку по договору признало и оплатило.

Рассмотрим проводки, которые должна сделать организация ООО «Континент»:

Д91.2 К76.2 – начислена неустойка по договору;

Д76.2 К51 – неустойка оплачена.

Кроме этого, ООО «Континент» ежемесячно оплачивает налог на прибыль, применяет компания метод начисления. Неустойку в размере 7200 рублей организация вправе включить в состав внереализационных расходов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector