Ano-ds74.ru

Журнал ДС-74
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Порядок списания дебиторской задолженности

Порядок списания дебиторской задолженности

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться или приостанавливаться.

Срок исковой давности прерывается, если (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43):

  • должник принял и расписался в акте сверки;
  • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  • заплатил проценты или неустойку;
  • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Срок исковой давности приостанавливается по основаниям, предусмотренным ст. 202 ГК РФ, в частности, на период, когда стороны проводят предусмотренную законом процедуру разрешения спора во внесудебном порядке (процедура медиации, посредничество, административная процедура и т. п.). Также срок давности не течет, пока осуществляется судебная защита нарушенного права (ст. 204 ГК РФ). Когда соответствующие обстоятельства заканчиваюся, срок давности продолжает свое течение (а не отсчитывается заново).

Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

1. Списание дебиторской задолженности

списание дебиторской задолженности

1. Списание дебиторской задолженности

Напомним, что списание дебиторской задолженности происходит в тех случаях, когда контрагент по тем или иным причинам не может выполнить свои обязательства. Если задолженность с высокой степенью вероятности не будет погашена, она признается безнадежной.

Классический случай — контрагент не поставляет товары, работы, услуги в течение длительного времени, не смотря на то, что получил предоплату. Длительность в этом случае подразумевает превышение срока исковой давности.

Стандартный срок исковой давности — 3 года. Срок начинает исчислять со дня, когда контрагент не выполнил свои обязательства, при том, что срок исполнения уже наступил.

Срок может прерываться:

в случае составления акта сверки,

при внесении изменений в договор (включая изменении о признании суммы долга, либо об увеличении сроков исполнения обязательств),

обмена письмами между сторонами. Письма могут содержать запрос по уточнению суммы долга, предложение увеличить срок возврата долга, либо подписать соглашение о погашении долга частями и другие аналогичные предложения.

при частичном погашении задолженности,

в некоторых других случаях.

При прерывании срока по любым основаниям, течение срока исковой давности начинает исчисляться заново.

Другой случай — компания не может исполнить свои обязательства, так как ликвидирована, либо исключена из реестра юридических лиц.

Нельзя списать дебиторскую задолженность в следующих случаях:

при реорганизации контрагента, по которому числится дебиторская задолженность, т.к. долг переходит к правопреемнику (ст. 58 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041),

при исключении организации из ЕГРЮЛ, но только в том случае, когда нет возможности ликвидировать организацию из-за недостатка средств на ликвидацию (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525),

при исключении организации из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений об организации (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525).

в случае, когда контрагент — индивидуальный предприниматель (ИП) исключен ЕГРИП. Сразу списать задолженность нельзя. Ведь ИП отвечает по своим долгам всем своим имуществом как физическое лицо.

Следует дождаться либо признания его банкротом, либо судебного решения о невозможности взыскания с бывшего ИП денежных средств в связи с тем, что не удалось выяснить его местонахождение. Сразу задолженность списывают, если получена информация о смерти ИП. Об этом — в письме Минфина РФ от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384.

2. Документы для списания дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности оформляется по результатам инвентаризации расчетов.

Если есть встречная задолженность, нужно сначала погасить ее, чтобы определиться с суммой задолженности,

Документы для списания дебиторской задолженности (п. 77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»):

письменное обоснование (бухгалтерская справка),

приказ (решение) руководителя о списании дебиторской задолженности.

Документы для списания дебиторской задолженности могут содержать и отдельную бухгалтерскую справку по забалансовому учету списанной задолженности.

3. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

До того, как говорить о списании задолженности, напомним об обязанности создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Такая обязанность установлена п. 70 Положения № 34н.

Резерв по сомнительным долгам может не формироваться только в том случае, когда есть четкая уверенность, что долг будет возвращен (Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Бухгалтерская проводка по формированию резерва:

Дебет 91.02 Кредит 63.

В бухгалтерском учете под создание резерва подпадает вся безнадежная дебиторская задолженность, а не только та, которая образовалась в результате взаимоотношений с покупателями.

В учетной политике компании должна быть прописана методика создания резерва по сомнительным долгам в БУ.

При созданном резерве списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете заключается в уменьшении на сумму списания резерва по сомнительным долгам.

Если зарезервированной суммы по данному договору не достаточно, разница относится на прочие расходы.

4. Списание дебиторской задолженности проводки

Списание дебиторской задолженности проводки :

Дебет 63 Кредит 60 (62, 76 и т.п.) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Дебет 91.02 Кредит 60 (62, 76 и т.п.) — списание дебиторской задолженности в случае не перекрывающей задолженность суммы резерва, либо в случае, когда резерв не создавался.

Пример 1.

В компании «Зебра» сформирован резерв по сомнительным долгам компании «Залив» на сумму 480 тыс. руб. Задолженность не погашена, срок исковой давности прошел, принято решение о списании полной суммы задолженности в размере 600 тыс. руб.

Читать еще:  Как переехать жить на Бали – с чего начать переезд на остров

В учете будет отражено следующее:

Дебет 63 Кредит 62 — 480 000,00 — списание дебиторской задолженности за счет резерва,

Дебет 91.02 Кредит 62 — списание остатка дебиторской задолженности, не перекрытой резервом.

Следующие проводки некоторые делают, следуя рекомендациям контролирующих органов, при списании любой дебиторской задолженности:

Дебет 007 — сумма убытка по списанному долгу отражена за балансом,

Кредит 007 — аннулирована запись учета списанного долга по истечение 5 лет с даты списания задолженности.

Учтите, что по правилам Положения № 34н (п. 77), то за балансом нужно учитывать убыток от списанной задолженности только в том случае, когда списание происходит из-за неплатежеспособности контрагента (есть постановление пристава об окончании исполнительного производства). Именно в этом случае есть некоторая вероятность, что дела контрагента наладятся, и он когда-нибудь погасит задолженность.

При списании выданного аванса (НДС был принят к вычету), дополнительно делается проводка:

Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — восстановлен НДС с аванса, ранее взятый к вычету.

В случае списание аванса, по которому не состоялась отгрузка, без восстановления НДС (операция не противоречит НК РФ, но не нравится контролерам) проводки будут несколько иные. Рассмотрим на примере.

Пример 2.

Был уплачен аванс в сумме 360 000,00, в т.ч. НДС — 60 000,00. НДС взят к вычету.

При списании задолженности:

Дебет 91.02 «Прочие расходы» — 360 000,00 — просроченная задолженность в полной сумме,

Дебет 76.ВА Кредит 91.01 — 60 000,00 — сумма восстановленного НДС учтена в доходах.

5. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

В налоговом учете безнадежные долги признаются убытками. В соответствии с п. 2 ст. 265 убытки приравниваются к внереализационным расходам. Списываются они либо за счет резерва, либо непосредственно включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 25 НК РФ).

С 2017 года в НК РФ действует правило, что сомнительным долгам признается только та часть дебиторской задолженности, которая превышает встречную кредиторскую задолженность налогоплательщика.

В налоговом учете (НУ) создание резерва по сомнительным долгам – это право, а не обязанность налогоплательщиков.

При формировании резерва учитываются только суммы расчетов с покупателями, которые не обеспечены гарантийными обязательствами.

Если компания по налогу на прибыль применяет метод начисления, учесть списанную дебиторскую задолженность в расходах, уменьшающих базу по налогу, можно.

Списанная дебиторская задолженность (включая НДС) отражается во внереализационных расходах.

Порядок списания тот же, что и для бухгалтерского учета. Об определении сроков списания задолженности в налоговом учете по правилам 25 главы НК РФ Минфин РФ подробно разбирал не один раз, например, в своем письме от 11.12.2020 № 03-03-06/1/108754.

По мнению контролирующих органов, если списывается долг физического лица (при полном или частичном погашении обязательств), организация должна выступить налоговым агентом по Налогу на доходы физических лиц и удержать, а затем перечислить в бюджет НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 19.03.2018 № 03-04-06/16933). База для расчета налога — экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга.

Просроченную дебиторскую задолженность можно списать в текущем периоде и в некоторых случаях, когда пропущен срок списания. Но должны быть соблюдены следующие условия:

неотражение списания дебиторской задолженности привело к переплате налога на прибыль в бюджет,

в текущем налоговом периоде получена прибыль,

к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты.

Такой порядок содержится в письме ФНС РФ от 01.12.2020 № СД-4-3/20120@.

Учтите, что списание дебиторской задолженности в налоговом учете может вызвать дополнительные вопросы контролеров.

Важно при оформлении списания приложить к акту все документы, подтверждающие реальность долга: договора, счета, «закрывающие документы» (накладные, акты на оказание услуг и т.п.), акты сверок. Не будет лишним сохранить и переписку, связанную с заключением и исполнением договора, задолженность по которому списывается.

6. Списание дебиторской задолженности при УСН

Списание дебиторской задолженности при УСН, увы, невозможно. Это относится как к объекту налогообложения «доходы», когда вообще никакие расходы не учитываются в налоговом учете (ст. 346.18), так и к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» (в ст. 346.16 закрытый перечень расходов, подходящий вид расходы в статье отсутствует). Об этом более подробно — в Письмах Минфина РФ от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799, от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете компаний, применяющих УСН, при этом происходит в обычном порядке.

Мы с вами рассмотрели списание дебиторской задолженности в налоговом учете и общие правила такого списания для целей бухгалтерского учета. Если остались вопросы, задайте их в комментариях ниже.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Должник прекратил свое существование

Но истечение срока исковой давности и окончание исполнительного производства далеко не единственные основания для признания долга безнадежным. Полный перечень оснований приведен в п. 2 ст. 266 НК РФ. Там сказано, что безнадежными долгами признаются также те долги перед налогоплательщиком, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Невозможность исполнения обязательства, то есть погашения долга, возможна в случаях, когда, например, должник прекращает свое существование. Такое происходит в нескольких случаях, когда:

  • должник ликвидируется;
  • должник признается банкротом;
  • должника исключают из ЕГРЮЛ без процедуры ликвидации (как недействующей организации).

С ликвидацией и банкротством все более или менее понятно. В этих случаях долг становится безнадежным в том периоде, в котором произошло исключение должника из реестра вследствие ликвидации или банкротства.

Но в случае с банкротством может сложиться такая ситуация, когда срок исковой давности истекает в самый разгар процедуры банкротства. Вот здесь нужно понимать, что, несмотря на истечение срока давности, списывать долг в этот момент ни в коем случае нельзя. Нужно обязательно дождаться окончания процедуры банкротства и исключения должника-банкрота из ЕГРЮЛ. На это указывают и чиновники, и суды (письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, Постановление ФАС Московского округа от 20.03.2012 по делу № А40-60565/11-99-267).

Материалы по теме:

Далее рассмотрим ситуацию, когда должника исключают из реестра принудительно (т. е. без процедуры ликвидации).

Здесь есть свои нюансы. Огромное значение для целей списания «дебиторки» в расходы имеет причина, по которой произошло исключение компании из ЕГРЮЛ. Если ее исключили из-за того, что в течение последних 12 месяцев она не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету, то в таком случае задолженность этой компании можно отнести на расходы.

shutterstock_237498064.jpg

Но с 1 сентября 2017 года в Законе о госрегистрации появились еще пара оснований, по которым юрлицо могут принудительно исключить из ЕГРЮЛ:

  • если ликвидация компании невозможна ввиду отсутствия средств на расходы, необходимых для ее ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на ее учредителей (участников);
  • если в реестре имеются сведения, в отношении которых внесена запись об их недостоверности в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

И вот если вашего должника исключили из реестра по одной из этих причин, то тогда, к сожалению, его долги не получится отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Такие разъяснения дают чиновники (письма Минфина России от 24.10.2019 № 03-03-06/1/81781, от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525). Свою позицию они объясняют тем, что исключение по этим причинам не приравнивается к ликвидации недействующего лица.

Читать еще:  Как оформить наследство на дом и землю по закону?

Как списать дебиторскую задолженность

В налоговом учете (НУ) есть два способа: списать безнадежную «дебиторку» сразу на убытки, либо создать резерв и за счет него погашать долги.

В бухгалтерском учете (БУ) выбора нет: организация обязательно должна сформировать резерв сомнительных долгов. И далее использовать его для погашения задолженности, нереальной ко взысканию.

ВАЖНО

Бывают ситуации, когда на первый взгляд долг кажется безнадежным, но списать его в НУ нельзя. Например, когда компания-должник исключена из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков из-за несданной отчетности и отсутствия операций по банковским счетам. В Минфине полагают, что при подобных обстоятельствах оснований для списания дебиторской задолженности нет. Нужно ждать, пока истекут три года исковой давности. И только после этого списывать долг (подробнее об этой и других ситуациях см. «Семь случаев, когда дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной»).

Получить свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с подписью ФНС Отправить заявку

Как списать безнадежные долги перед налоговой

Кристина Шперлик

Предприятиям не всегда удается добиться возврата долгов от контрагентов, даже через суд. Долги, которые невозможно вернуть, считаются безнадежными. Их обязательно нужно списывать, чтобы скорректировать расчет чистой прибыли компании. В противном случае, если при расчетах учитывать задолженность, которую невозможно вернуть, показатель чистой прибыли будет безосновательно завышенным.

Что такое безнадежный долг

Долг считается безнадежным, если его невозможно взыскать с должника. Чтобы долг был признан безнадежным, он должен входить в одну из этих категорий (Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 № 03-03-06/1/725):

  • у него истек срок исковой давности;
  • по нему прекращено обязательство:

а) вследствие невозможности его исполнения

б) на основании акта государственного органа

в) в результате ликвидации организации

  • невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
  • гражданин-должник признан банкротом и, следовательно, его долги считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК РФ, новое основание, которое действует с 1 января 2018 года).

Ниже мы подробно разберем каждую категорию.

Зачем и как списывать безнадежный долг перед налоговой

При инвентаризации дебиторской задолженности можно выявить старые долги, которые уже невозможно взыскать, и учесть убытки от их списания, уменьшив облагаемую базу по налогу на прибыль на сумму дебиторки (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.

Проводить инвентаризацию расходов лучше всего в конце каждого отчетного или налогового периода, чтобы своевременно отнести просроченные долги на расходы. Дебиторскую задолженность нужно учитывать в расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности.

Руководитель должен издать приказ о списании безнадежных долгов на основании бухгалтерской справки, в которой указано, что срок давности по задолженности прошел, и сослаться при этом на подтверждающую первичку — договоры и платежные документы, в которых должны быть указаны срок возникновения долга, срок уплаты по договору, условия отсрочки платежа и начало просрочки по платежу, накладные и акты сдачи-приемки работ.

Документы для списания дебиторской задолженности

Для оформления процедур и результатов инвентаризации дебиторской задолженности нужны следующие документы:

  • приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма № ИНВ-22);
  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Унифицированная форма № ИНВ-17);
  • справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17);
  • приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
  • бухгалтерская справка.

Для списания дебиторской задолженности необходимы:

  • документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг и т.д.);
  • документы, подтверждающие прерывание срока исковой давности (акты сверки задолженности, письма, соглашения, акцепты и т.д.), если срок прерывался;
  • акты инвентаризации обязательств.

Хранить эти документы нужно не менее пяти лет с момента списания — для бухгалтерского учета, и не менее четырех лет — для налогового учета.

При налоговой проверке налогоплательщик должен документально подтвердить возникновение дебиторской задолженности, иначе он столкнется с непризнанием убытком списанной дебиторской задолженности, доначисленными налогами, пенями и штрафами.

Какие долги считаются безнадежными

  • долг, у которого истек срок исковой давности

Если долг не подтверждался более трех лет, он переходит в категорию безнадежных (ст. 196 ГК РФ и п. 2 ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности начинается после даты образования задолженности и возобновляется (ст. 203 ГК РФ) после каждого нового подтверждения долга обеими сторонами — при подписании акта сверки, получении от контрагента гарантийного письма с предполагаемым сроком или графиком уплаты долга или письма с просьбой об отсрочке платежа, частичной оплате долга или выплате неустойки за просрочку платежа.

Если за три года налоговая инспекция не попыталась взыскать долг, после этого срока она не может требовать от кредитора его оплаты и получит отказ в иске, если попытается взыскать долг через суд.

Если сам налогоплательщик переплатил налоговой и забыл об этом и с момента переплаты прошло больше трех лет, вернуть или пересчитать платеж также будет невозможно, так как в этом случае срок исковой давности тоже составляет три года.

Комментарий Павла Тимохина, руководителя УБК компании «Фингуру»

Самостоятельно ведя налоговый учет, налогоплательщик часто неправильно отражает в декларации свои доходы и расходы и неверно рассчитывает сумму налога. Если за 2014 год он должен был начислить НДС на 500 000 руб., но по ошибке начислил и задекларировал только 200 000 руб., а налоговая проверила документы только в 2018 году, ее требование об уплате остатка не будет удовлетворено, так как налогоплательщик легко докажет суду, что срок исковой давности истек.

Исключения составляют случаи, когда ситуация связана с уголовным преступлением и срок исковой давности составляет 15 лет (п. 1 ст. 78 УК РФ).

Если предприниматель указал в декларации 300 000 руб., но не оплатил их, и налоговая инспекция начислила и списала с расчетного счета пени в 30 000 руб., позже налогоплательщик пересчитал сумму налога и снизил ее до 100 000 руб., вместе с ней снизится и сумма пени до 8000 руб. Те же 22 000 руб., которые уже сняли, могут считаться переплатой. Здесь нужно не забыть об этой сумме и не пытаться взыскать ее после истечения срока давности.

  • долг, обязательство по которому прекращено вследствие невозможности его исполнения (п. 1 ст. 416 ГК РФ)

Обязательство невозможно исполнить, если ни одна из сторон за него не отвечает из-за объективных обстоятельств, например, пожара или наводнения, уничтожившего все имущество должника.

Чтобы подтвердить невозможность взыскания долга в этом случае, нужно представить справку из МВД и пожарной инспекции с перечнем утраченного имущества и данных об отсутствии у должника другого имущества. Также обязательство может прекратиться из-за смерти должника (ст. 418 ГК РФ).

  • долг, который невозможно взыскать на основании акта государственного органа (п. 1 ст. 417 ГК РФ)

Если в результате законов, указов, постановлений, распоряжений и положений исполнение обязательства становится невозможным. Это могут быть, например, акты об ограниченном использовании воздушного пространства, прекращении погрузки грузов и багажа, о запрете захода в порт, ввоза и вывоза грузов, когда поставщики не могут доставить товары покупателям.

  • долг, который невозможно взыскать в связи с ликвидацией организации-должника (ст. 419 ГК РФ)

а) по решению его учредителей (участников), в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано (п. 2 ст. 61 ГК РФ);

Читать еще:  Какими бывают правоустанавливающие документы на квартиру и куда за ними обращаться

б) по решению суда в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 61 ГК РФ;

в) в результате признания юридического лица банкротом (п. 6 ст. 61 ГК РФ).

Организация вправе признать задолженность безнадежной и включить ее сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица-должника из реестра (Письмо Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721).

Выписка из ЕГРЮЛ может служить документальным подтверждением ликвидации организации-должника (ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (Письмо Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721)).

Однако информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга (Письмо Минфина РФ от 15.02.2007 № 03-03-06/1/98).

Налоговые органы вправе исключить недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ в так называемом упрощенном порядке.

Фактически прекратившим свою деятельность считается юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев не представляло отчетность о налогах и сборах и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (ст. 64.2 ГК РФ).

Организация может списать в налоговые расходы долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, начиная с даты исключения этого лица из ЕГРЮЛ (Письма Минфина РФ от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721, от 23.01.2015 № 03 01 10/1982).

Однако выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП не является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (Письмо Минфина РФ от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

Индивидуальный предприниматель после исключения из ЕГРИП теряет право заниматься предпринимательской деятельностью, но продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность как гражданин. Несмотря на то, что физическое лицо утратило статус ИП, организация-кредитор не сможет учесть его задолженность в расходах при расчете базы по налогу на прибыль.

  • если должник признан банкротом

Неплатежеспособность фирмы может быть признана по результатам банкротства. Если к моменту процедуры банкротства у компании нечего взыскать, ее долг признается безнадежным. Это можно подтвердить актом судебных приставов или комиссией по вопросам банкротства.

Если у организации имеется задолженность перед ней физического лица, и это лицо признано банкротом и освобождено от обязательств, в том числе перед ней, организация вправе учесть этот долг при расчете облагаемой базы.

  • невозможность взыскания долгов подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства

Если невозможно установить место нахождения должника и его имущества или получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, или у должника отсутствует имущество, которое можно взыскать, и судебные приставы не смогли его отыскать.

Какие долги не признаются безнадежными и не могут быть учтены в уменьшение базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 266 НК РФ)

  • если страна иностранного контрагента-должника ввела ограничения по выполнению обязательств в отношении российских организаций (Письмо Минфина РФ от 07.06.2017 № 03-03-06/1/35488);
  • судом вынесено решение об отказе во взыскании задолженности (Письма Минфина РФ от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962, от 18.09.2009 № 03-03-06/1/591 и от 02.02.2006 № 03-03-04/1/72);
  • должник прекратил деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом. В этом случае права и обязанности должника переходят к новому юридическому лицу (Письмо Минфина РФ от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041 и ст. 58 ГК РФ).
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Рассмотрим пример списания безнадёжной дебиторской задолженности в 1С:Підприємство8.

Представим, что ООО “Экспресс” предоставило продукцию предприятию “Пилот” при условии дальнейшей оплаты на сумму 9 240 грн. с НДС. Далее «Пилот» становится банкротом и уже не способен погасить свою задолженность.

1. Документ «Корректировка долга»

Для списания дебиторской задолженности, сформируем документ «Корректировка долга» с видом операции «Списание безнадежной задолженности”. Заполним информацию на вкладке «Дебиторская задолженность».

списание задолженности в 1с

2. На следующем этапе переходим на вкладку “Счета учёта”.

На ней заполнена информация о счетах бухгалтерского учета и статьях доходов и расходов, используемых в операциях по списанию задолженности.

списание дебиторской задолженности в 1с

3. Проводка документа

Далее проведем документ для формирования проводок по отнесению в расходы суммы списанной задолженности без учета НДС.

списание задолженности в 1с 8 пошаговая инструкция

Безнадёжная дебиторская задолженность в налоговом учёте

В каких случаях можно списывать

«Дебиторку» можно признать безнадёжной и списать в случаях, которые прописаны в ст. 346.16 НК РФ):

Истечение срока исковой давности. Срок исковой давности начинается с той даты, когда у компании возникает право требовать долг от контрагента.

Пример. Организация отгрузила товар 1 октября. По условиям договора покупатель должен оплатить его в течение 10 календарных дней после поставки. Если до 11 октября включительно покупатель не заплатит, с 12 октября начнётся срок исковой давности.

Но есть исключения. Например, по претензиям, которые владельцы или получатели груза могут предъявить к транспортной компании, срок исковой давности — один год (ст. 797 ГК РФ).

Срок прерывается, если должник каким-то образом признал свои обязательства (ст. 203 ГК РФ). Например, подписал акт сверки или прислал письмо с просьбой об отсрочке. После этого срок исковой давности начинает течь заново.

А вот если должник оплатил часть долга — это ещё не означает, что он признал весь долг (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 09.09.2015 ст. 346.16 НК РФ).

В любом случае срок исковой давности не может длиться более 10 лет со дня нарушения, в нашем случае — с той даты, когда у бизнесмена появляется право требовать возврат задолженности.

Ликвидация компании, банкротство или смерть должника. Безнадёжными признаются долги ликвидированной организации, независимо от причины ликвидации. Исключение компании из ЕГРЮЛ как недействующей согласно п. 2 ст. 64.2 ГК РФ по правовым последствиям приравнивается к обычной ликвидации.

А вот закрытие ИП, то есть исключение из ЕГРИП независимо от оснований — это не повод считать задолженность безнадёжной. Все долги предпринимателя остаются за ним, но уже в статусе физлица. Признать долг физлица безнадёжным можно только после его банкротства.

Долги умершего человека переходят к его наследникам, но лишь в пределах стоимости наследственного имущества (ст. 1175 ГК РФ). Если оно стоит меньше, чем сумма долга, оставшуюся часть задолженности можно признать безнадёжной из-за невозможности взыскания.

Постановление судебного пристава. Долги можно списать как безнадёжные, если судебный пристав вынесет постановление о невозможности взыскания по одному из следующих оснований:

  1. Невозможно найти место нахождения должника, его имущества или банковских счетов.
  2. Должник найден, но у него нет имущества и меры по поиску его активов оказались безрезультатными.

Подсказки системы помогут без ошибок сформировать все необходимые отчёты и отправить их online в ФНС

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector